"АКДИ "Экономика и жизнь", N 6(12), 2001

Вопрос: В каких случаях необходимо представлять дополнительный расчет по НДС? Нужен ли он в случае, если услуги поставщиков были оплачены в 1999 г., а счета - фактуры по ним поступили лишь в 2001 г. и к возмещению НДС по указанным услугам поставлен в 2001 г.?

Ответ: Как до 1 января 2001 г., так и после этой даты наличие счета - фактуры поставщика является обязательным условием для зачета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Поэтому при отсутствии счета - фактуры поставщика суммы налога по приобретенным и оплаченным услугам не могут быть приняты к возмещению из бюджета.

Поскольку счет - фактура поступил только в 2001 г., суммы НДС по приобретенным и оплаченным в 1999 г. услугам совершенно правомерно были предъявлены к вычету именно в 2001 г. (при условии выполнения всех остальных требований, предусмотренных законодательством о НДС). Указанная сумма НДС должна быть включена в налоговую декларацию по НДС (строка 7), подаваемую в налоговые органы за соответствующий налоговый период 2001 г., в котором эта сумма была предъявлена к вычету (в котором был получен счет - фактура поставщика).

Что касается дополнительного расчета (видимо, речь идет об исправительном расчете), то такие расчеты подавались в налоговые органы до 1 января 2001 г. в тех случаях, когда налогоплательщики самостоятельно выявляли ошибки, связанные с исчислением НДС в предыдущих отчетных периодах. В данном случае никакой ошибки нет и сумма НДС по услугам, оплаченным в 1999 г., совершенно правомерно была предъявлена к вычету в 2001 г. Поэтому никакого дополнительного расчета представлять в налоговые органы не следует.

Кроме того, необходимо обратить внимание на то, что после 1 января 2001 г. исправительные расчеты по НДС в налоговые органы не представляются. В случае выявления ошибок в исчислении НДС за прошедшие налоговые периоды налогоплательщики отражают соответствующие сведения в Приложениях А, А1 и Б к налоговой декларации по НДС (форма N 1) (см. Инструкцию по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденную Приказом МНС России от 27.11.2000 N ВГ-3-03/407).

Подписано в печать Т.Крутякова

10.06.2001

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——