Вопрос: Облагаются ли единым социальным налогом выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, у организаций, единственным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции, не являющихся плательщиками налога на прибыль на основании п.5 ст.1 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"? Будут ли облагаться единым социальным налогом названные выплаты после введения в действие на территории субъекта РФ единого сельскохозяйственного налога?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации указанные в п.1 данной статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

При этом вышеуказанная норма не распространяется на организации, не являющиеся плательщиками налога на прибыль организаций, и соответственно у организаций, единственным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции, выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Вместе с тем следует иметь в виду, что организации, единственным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога после введения в действие закона соответствующего субъекта Российской Федерации о едином сельскохозяйственном налоге, на основании п.4 ст.346.1 НК РФ не будут являться плательщиками единого социального налога.

М.И.Павлов

Советник налоговой службы

III ранга

27.09.2002

————