"АКДИ "Экономика и жизнь", N 3(6), 2001

Вопрос: Предприятие при списании не полностью амортизированных основных средств (морально устарели) оприходует материальные ценности от демонтажа основных фондов.

При этом в бухгалтерском учете производятся проводки:

Дебет 47 Кредит 01 - 300 000;

Дебет 02 Кредит 47 - 247 000;

Дебет 80 Кредит 47 - 52 100;

Дебет 10 Кредит 80 - 45 000.

Для целей налогообложения по строке 4.4 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли", предприятие увеличивает прибыль на сумму 52 100 руб.

Подлежат ли налогообложению ТМЦ, полученные от разборки основных средств, в составе валовой прибыли или можно сделать корректировку налогооблагаемой базы?

Ответ: Отражение в бухгалтерском учете выбытия основных средств производится в соответствии с разд.7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/97, утвержденного Приказом Минфина России от 03.09.1997 N 65н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н.

Доходы, расходы и потери от списания объектов основных средств с бухгалтерского баланса подлежат зачислению в прибыль или убыток организации (п.7.3 ПБУ 6/97). Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для дальнейшего использования, приходуются по цене возможного использования и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов (п.96 Методических указаний).

Для целей налогообложения предприятию следует руководствоваться Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и Положением о составе затрат по производству продукции (работ, услуг), утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552. Пункт 15 Положения о составе затрат допускает отнесение в состав внереализационных расходов, принимаемых для целей налогообложения, затрат в пределах внереализационных доходов, связанных с этими же операциями.

Таким образом, для целей налогообложения не будут приниматься убытки только в сумме 7100 руб. (52 100 - 45 000). При этом на 52 100 руб. будет увеличена прибыль для целей налогообложения с отражением по строке 4.4 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62).

Подписано в печать М.Бойкова

10.03.2001

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——