"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, 2001

Вопрос: Физическое лицо для продажи продукции, не только выращенной в своем подсобном хозяйстве, но и закупаемой у различных организаций, зарегистрировалось в установленном порядке как предприниматель без образования юридического лица. После государственной регистрации индивидуальный предприниматель арендовал палатку и продает в ней семена, покупаемые оптом у организаций, а также саженцы и цветы, выращенные в своем подсобном хозяйстве. Должен ли он в таком случае выдавать покупателю чеки на всю продукцию или только на товары, доход от продажи которых подлежит обложению подоходным налогом? Подлежат ли данные товары обложению налогом с продаж? С введением в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации сохранится ли льгота по подоходному налогу на доходы, полученные от продажи продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве?

Ответ: Согласно ст.1 Закона Российской Федерации от 18.06.1993 N 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным применением контрольно - кассовых машин. Правительство Российской Федерации по согласованию с Верховным Советом Российской Федерации утверждает Перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно - кассовых машин.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что индивидуальный предприниматель, реализующий саженцы, цветы и семена в арендуемой палатке, не включен в упомянутый Перечень, следует, что он, производя денежные расчеты с населением при реализации товаров (включая продукцию, выращенную в личном подсобном хозяйстве) в палатке, обязан использовать ККМ и выдавать покупателю вместе с покупкой отпечатанный контрольно - кассовой машиной чек.

В соответствии со ст.1 Закона г. Москвы от 17.03.1999 N 14 "О налоге с продаж" (далее - Закон) плательщиками налога с продаж признаются:

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;

иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

Следовательно, физические лица, не зарегистрированные в установленном порядке как предприниматели, не входят ни в одну из упомянутых категорий и не являются плательщиками налога с продаж.

Согласно ст.2 Закона объектом обложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Не является объектом обложения по налогу с продаж стоимость, в частности, хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания, капусты белокочанной свежей и квашеной, моркови, свеклы, лука репчатого и зеленого, чеснока, сухофруктов. Следовательно, индивидуальный предприниматель, реализующий такие товары, как саженцы, семена и цветы, не перечисленные в списке товаров, приведенном в п.п.3 и 4 ст.2 Закона, и освобожденные от налога с продаж, является плательщиком налога с продаж с полной стоимости реализованных товаров.

В соответствии со ст.217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, расположенных на территории Российской Федерации, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

Подписано в печать Л.Агасандян

06.03.2001 Советник налоговой службы

III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——