Вопрос: Индивидуальный предприниматель в дополнение к вознаграждению по гражданско - правовому договору за оказанные услуги получил сумму пеней и штрафов за несвоевременное исполнение обязанностей по договору в срок.

Включается ли сумма пеней и штрафов в облагаемый единым социальным налогом доход индивидуального предпринимателя?

Ответ: В соответствии с п.2 ст.236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база индивидуальных предпринимателей для расчета сумм ЕСН определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл.25 НК РФ.

Согласно п.3 ст.250 гл.25 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Учитывая, что к доходам в целях гл.25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, сумма признанных должником штрафов, пеней подлежит включению в облагаемый ЕСН доход индивидуального предпринимателя.

О.В.Стафилова

Советник налоговой службы

II ранга

09.08.2002

————