Вопрос: Организация в 2001 г. определяла доходы и расходы при исчислении налога на прибыль "по мере отгрузки". В связи с вступлением в силу гл.25 НК РФ в учетной политике для целей исчисления налога на прибыль утвержден метод начисления. Должна ли организация заполнять лист 12 Декларации по налогу на прибыль?

Ответ: Глава 25 Налогового кодекса РФ изменила порядок учета доходов и расходов, а также классификацию объектов, учитывающихся при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, по отношению к таким порядку и классификации, действовавшим до вступления в силу гл.25 НК РФ. Причем изменения касаются как налогоплательщиков, применявших метод "по мере оплаты", так и метод "по мере отгрузки".

Суммы, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиками, переходящими на метод начисления, отражаются на листе 12 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления)" Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 (в ред. Приказа МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358).

Таким образом, лист 12 Декларации по налогу на прибыль заполняют и представляют в налоговый орган все организации, переходящие с 01.01.2002 на метод начисления для определения доходов и расходов, независимо от ранее применяемого для целей налогообложения прибыли метода: "по мере оплаты" или "по мере отгрузки".

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

07.08.2002

————