Вопрос: Организация А приобрела у организации В за 200 000 руб. денежное требование к организации С в сумме 300 000 руб. Затем организации А и С заключили соглашение об отступном, по которому организация С обязалась передать собственные акции на сумму 300 000 руб. Каков порядок расчета налоговой базы по НДС?

Ответ: Согласно п.2 ст.155 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС при реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по НДС, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Таким образом, при получении отступного налоговая база по НДС составит 100 000 руб. (300 000 - 200 000), сумма НДС - 16 667 руб. (100 000 / 120 х 20).

М.П.Тавшанжи

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

30.07.2002

————