Вопрос: Организация в октябре 2001 г. заключила договор аренды помещения на 11 месяцев и произвела косметический ремонт арендованных помещений. Расходы на ремонт уменьшали налогооблагаемую прибыль равномерно в течение срока договора аренды. Как учитываются данные расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли в 2002 г.?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.260 НК РФ (ред. от 29.05.2002) расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Согласно пп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (ред. от 29.05.2002) по состоянию на 01.01.2002 при определении налоговой базы переходного периода налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, помимо прочего, обязан включить в состав расходов, уменьшающих доходы переходного периода, суммы, подлежащие единовременному списанию в результате изменения классификации объектов, учитываемых в целях налогообложения, в связи с вступлением в силу гл.25 НК РФ, и, в частности, суммы расходов будущих периодов, которые в соответствии с гл.25 НК РФ с 01.01.2002 (в связи с непризнанием их расходами будущих периодов в соответствии с гл.25 НК РФ) подлежат единовременному списанию в качестве расходов переходного периода.

Таким образом, по нашему мнению, по состоянию на 01.01.2002 организации необходимо отнести не учтенную для целей налогообложения в 2001 г. сумму расходов на ремонт арендованных ОС в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль переходного периода.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

30.07.2002

————