Вопрос: Участник ООО внес в уставный капитал общества акции на сумму 50 000 руб. Действительная стоимость доли участника, причитающаяся к выплате и определенная в соответствии с п.8 ст.23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", условно составляет 40 000 руб. На общем собрании общества было решено выдать участнику ООО акции, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб.

В каком порядке в данном случае следует рассчитать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей физическим лицом доли в уставном капитале общества? Какая сумма должна быть учтена в качестве первоначального взноса - 50 000 руб. или 40 000 руб.?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При выбытии физических лиц из состава участников предприятий причитающийся физическим лицам доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной или натуральной форме) подлежит налогообложению при определении налоговой базы того периода, в котором этот доход был получен физическими лицами в связи с их выбытием из состава участников либо уменьшением их доли в имуществе этой организации.

Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал обложению налогом на доходы не подлежат.

Таким образом, в случае выбытия из состава участника ООО причитающийся ему доход (в денежной или натуральной форме) подлежит налогообложению, за исключением внесенных долей в уставный капитал, т.е. 100 000 руб. - 50 000 руб. = 50 000 руб. х 13%.

И.Н.Ивер

Советник налоговой службы РФ

III ранга

15.07.2002

————