"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, 2000

Австрия

Европейская комиссия рекомендовала Австрии отменить дискриминационные меры по отношению к инвестиционным фондам других стран Европейского союза. По заключению Европейской комиссии, Австрия нарушает европейское законодательство о свободе движения капитала и услуг, поскольку налоговыми льготами в стране в соответствии с законодательством от 1993 г. пользуются лишь австрийские инвестиционные фонды. Закон различает три категории пайщиков инвестиционных фондов: частные пайщики, осуществляющие индивидуальные инвестиции и являющиеся плательщиками подоходного налога в Австрии; частные пайщики, осуществляющие коммерческие инвестиции и являющиеся плательщиками подоходного налога в Австрии; корпоративные пайщики, являющиеся плательщиками налога с корпораций в Австрии. Налогообложение налогоплательщиков этих категорий зависит от видов доходов и прироста капитала и различается для австрийских и зарубежных инвестиционных фондов.

Аналогичные иски по налоговой дискриминации в области фондовых бирж Европейская комиссия в 1998 г. предъявляла Франции и Италии. В 1999 г. обе страны скорректировали соответствующее законодательство.

Аргентина

Правительство Аргентины предложило снизить налогообложение труда в "технологических" компаниях, предоставить льготы по налогу на имущество в части доходов от операций с акциями и принять ряд других мер для привлечения инвестиций. Отдельные эксперты полагают, что новые предложения не смогут кардинально увеличить поток инвестиций, другие приветствуют предлагаемые меры, однако считают их запоздавшими на 6 - 8 месяцев, третьи заявляют, что налогообложение потребления в Аргентине продолжает оставаться на чрезмерно высоком уровне.

Бельгия

Предложения Европейской комиссии по реформированию системы обложения налогом на добавленную стоимость Интернет - бизнеса в Европейском союзе попали под огонь критики со стороны большинства стран - членов ЕС. Основной мотив критики сводится к тому, что реформирование системы НДС приведет в краткосрочной перспективе к снижению поступлений НДС. Согласно плану Европейской комиссии Интернет - услуги, потребляемые в пределах стран ЕС, будут облагаться НДС, в то время как услуги, потребляемые в странах, не входящих в ЕС, НДС не облагаются. Так, крупные американские компании, вынужденные зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС на Интернет - услуги в Европейском союзе, потеряют больше всех, в то время как европейские фирмы, которые в настоящее время уплачивают НДС на экспорт своих цифровых продуктов, от налога будут освобождены.

Бразилия

Налоговое ведомство Бразилии скорректировало продекларированное ранее положение о том, что международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов в части трансфертных цен подчиняются национальному законодательству. Другими словами, международное соглашение не имело приоритета над внутренним законодательством страны, что противоречило международной практике.

Согласно последней редакции положения с точки зрения налогового ведомства национальное законодательство Бразилии в области трансфертных цен не противоречит п.9 модельного соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала Организации экономического сотрудничества и развития.

Великобритания

Правительство Великобритании планирует установить новые налоговые льготы для инвесторов, вкладывающих средства в предприятия малого бизнеса, расположенные в наиболее бедных регионах страны. Как ожидают, новая мера правительства позволит за 5 лет привлечь в этот сектор дополнительно до 1 млрд фунтов стерлингов. Предполагается, что инвесторы, вкладывающие средства в финансовые организации с целью развития местной инфраструктуры, а также в фонды венчурного капитала, связанные с инвестиционными проектами в бедных регионах, будут получать доходы по своим инвестициям через государственный кредит.

* * *

В Великобритании изменены условия, при которых казначейство страны выдает разрешение на определенный класс сделок с компаниями - нерезидентами. Корректировка касается определения понятия группы налогоплательщиков в целях предоставления групповых льгот. Речь идет о сделках, совершенных после 28 июля 2000 г.

В соответствии с разд.765 Закона о налоге на доходы и корпорации от 1988 г. английские компании прежде чем совершить сделки определенного класса со своими зарубежными дочерними компаниями обязаны получить разрешение Казначейства Великобритании. Это было сделано с целью воспрепятствовать уклонению от уплаты налогов путем использования схем проведения операций с компаниями - нерезидентами. Осуществление определенного класса сделок с такими компаниями без предварительного разрешения казначейства является уголовным преступлением.

Разрешения казначейства могут быть общими или частными. Для получения частного разрешения в казначейство подается отдельное заявление по каждой сделке. Общее разрешение выдается без обращения в казначейство; категории сделок, на которые оно выдается, определены документом "Общие разрешения Казначейства Великобритании 1988 г.".

В бюджете на 2000 г. была введена поправка в определение понятия группы налогоплательщиков в целях предоставления групповых налоговых льгот. В группу включены компании независимо от юрисдикции, для которой они резиденты, если на 75% являются дочерними по отношению к английским компаниям.

Для большинства видов сделок между компаниями, являющимися резидентами Великобритании, особого разрешения не требовалось, поскольку обычно при таких сделках потери налогов для бюджета не было. Вследствие введения поправки, в результате которой в группу попали компании - нерезиденты Великобритании, возникла необходимость соответственно скорректировать область распространения норм "Общих разрешений".

Венгрия

Проект поправок в законодательство о налогообложении физических лиц предусматривает значительное увеличение льгот семьям, имеющим детей. Намечается ввести следующую шкалу подоходного налога: при величине налогооблагаемого дохода не более 480 000 форинтов ставка налогообложения составит 20%, 480 001 - 1 050 000 - 30%, более 1 050 000 форинтов - 40%.

С 1 января 2002 г. предлагается повысить нижнюю границу доходов, облагаемых по ставке 20%, до 600 тыс. форинтов, а нижнюю границу доходов, облагаемых по ставке 40%, - до 1200 тыс. форинтов.

Повышается размер налоговых скидок на детей: на одного ребенка - с 2 200 до 3 000 форинтов в месяц, на двух детей - с 2 200 до 4 000, на трех детей и более - с 3 000 до 10 000 форинтов в месяц.

Прирост капитала, полученный в результате реализации ценных бумаг, ранее облагавшийся по нулевой ставке, теперь предлагается облагать по ставке 20%.

Размер ставки перечислений в фонд социального обеспечения, начисляемой на фонд заработной платы, намечается снизить с 33 до 30% в 2001 г. и до 27% в 2002 г., размер сборов в фонд здравоохранения, перечисляемых работодателем, - повысить до 4 200 форинтов в 2001 г. и до 4 500 форинтов в 2002 г.

Одновременно отменяется ограничение суммы взноса во внебюджетную систему, уплачиваемого наемными работниками, до сих пор составлявшего 2 млн форинтов. Взнос предлагается уплачивать по ставке 3% от валовой суммы денежного вознаграждения.

Венесуэла

В Венесуэле отменен налог на добавленную стоимость на научное оборудование, импортируемое из-за рубежа государственными исследовательскими фондами. Для получения освобождения фонд должен представить налоговому ведомству перечень всех импортируемых товаров, а также данные по каждой единице ввозимого оборудования с приложением сертификата, выдаваемого Министерством промышленности и торговли. Сертификат удостоверяет, что товар не производится в Венесуэле либо временно отсутствует на внутреннем рынке. Налоговый орган обязан принять решение об освобождении от НДС не позднее чем через 5 дней после получения заявления от фонда.

Освобождение предоставляется на 5 лет и может быть продлено после рассмотрения обращения налогоплательщика.

Вьетнам

Минфин Вьетнама объявил об освобождении от НДС оборотов по реализации сельскохозяйственной продукции местных крестьянских хозяйств (предприятий и физических лиц, осуществляющих оптовую продажу риса, кукурузы, картофеля, маниоки, свежих овощей и фруктов, древесины, скота, птицы, речных и морских продуктов). Эта мера направлена на повышение потребительского спроса.

Германия

Европейский союз критикует систему налогообложения взносов в частные пенсионные фонды в Германии. В соответствии с законодательством Германии и некоторых других государств - членов Европейского союза взносы в частные пенсионные фонды осуществляются из налогооблагаемого дохода налогоплательщика. Такое положение, с одной стороны, осложняет возможность делать сбережения на старость, с другой - затрудняет гармонизацию налогового законодательства в общеевропейских масштабах.

В Германии не реформируют систему налогообложения взносов в частные пенсионные фонды, поскольку это может значительно сократить объем поступлений в доходную часть бюджетной системы. По оценкам специалистов, исключение взносов из налогооблагаемого дохода может обойтись Германии более чем в 30 млрд немецких марок.

Европейская комиссия внесла предложение по либерализации инвестиций в пенсионные фонды и по продаже фондов за пределы ЕС. Единый рынок частных пенсионных фондов в ЕС может быть сформирован только при условии единого режима их налогообложения во всех государствах - членах ЕС.

Иран

Правительство страны подготовило законопроект, основной задачей которого является стимулирование экспорта товаров и услуг из Ирана. В соответствии с законопроектом экспортируемые товары освобождаются от всех видов общегосударственных и муниципальных сборов. Таким образом, новый законопроект дополняет законодательство о прямом налогообложении предприятий, освобождающее от налогообложения доходы от экспорта.

Китай

Правительство Китая планирует и дальше проводить налоговую реформу, целью которой является усовершенствование налоговой системы, введенной в действие в 1999 г. Основные направления реформы - смещение нагрузки по налогу на добавленную стоимость с производителей на потребителей, расширение налоговой базы по налогу с продаж и введение налога на наследство по ставке 50% еще до конца 2000 г.

Руанда

Введение налога на добавленную стоимость, ранее запланированное на октябрь 2000 г., отложено до января 2001 г. Основной причиной переноса сроков стало отсутствие необходимого количества подготовленных работников в налоговом ведомстве. Кроме того, в налоговом ведомстве ожидают завершения необходимых процедур прохождения нормативных актов по НДС.

Румыния

Правительство Румынии объявило о предоставлении амнистии по недоимкам в национальный бюджет. Амнистия распространяется в том числе на следующие виды наказаний:

штрафы по задолженности по всем видам общенациональных налогов по состоянию на 19 октября (дата выпуска постановления);

штрафы, наложенные по результатам налоговых проверок, проведенных в период между 19 октября и 15 декабря текущего года;

штрафы, обжалуемые налогоплательщиками.

Амнистия разрешает полное списание штрафов при условии, что основная недоимка была погашена до 31 октября текущего года. Сумма штрафа снижается на 60%, если недоимка погашается до 30 ноября и на 45%, если недоимка погашается до 15 декабря текущего года. Определенные меры предусмотрены и в части штрафов, касающихся реструктурированной налоговой задолженности.

Сейшельские острова

Специальная рабочая группа Организации экономического сотрудничества и развития отменила свою рекомендацию финансовым организациям мира в части более жесткого контроля за платежами, проходящими через Сейшельские острова. Это было сделано после того, как правительство Сейшельских островов отозвало Закон об экономическом развитии. Данная мера рассматривается в качестве важного шага, направленного на усиление борьбы на островах с легализацией незаконно полученных доходов. Закон об экономическом развитии был отменен, так и не вступив в действие.

Словакия

Словацкое правительство изучает возможность предоставления возмещения НДС иностранным лицам, совершившим покупки товаров в Словакии. Предполагается, что в случае принятия решения о введении возмещения по НДС оно будет предоставляться только лицам, совершившим покупки на сумму не менее определенного порога.

Уганда

Минфин Уганды изучает перспективы снижения ставки налога на добавленную стоимость на туристические услуги. В настоящее время ставка НДС на услуги в этом секторе составляет 17%. По мнению туроператоров, из-за введения НДС на туристические услуги Уганда стала одним из наиболее дорогих центров туризма в Африке. Тем не менее, по данным министерства туризма, туризм в Уганде развивается динамично, хотя темпы роста в 1999 г. несколько замедлились. В 1998 г. рост туристического бизнеса составил 14%, в 1999 г. - только 10%.

Подписано в печать Е.Воловик

20.12.2000 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——