"АКДИ "Экономика и жизнь", N 12(24), 2000

Вопрос: Как правильно отразить в книге покупок НДС, рассчитанный по ставке 16,67% от суммы командировочных расходов в соответствии с п.19 Инструкции N 39?

Ответ: В соответствии с п.19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" суммы НДС по затратам на командировки подлежат возмещению из бюджета только в пределах установленных законодательством норм, а сверх нормы налог возмещению не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. При этом сумма НДС рассчитывается по ставке 16,67% от суммы произведенных расходов.

Порядок отражения в книге покупок сумм НДС по командировочным расходам, подлежащих возмещению из бюджета, на нормативном уровне не определен. По нашему мнению, указанные суммы следует отражать в книге покупок на основании первичных документов, подтверждающих командировочные расходы, либо по мере их выявления (отражения в учете), либо единовременно в конце отчетного периода (месяца, квартала). Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина России от 25.12.1997 N 04-03-11.

Подписано в печать Т.Крутякова

10.12.2000

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——