"АКДИ "Экономика и жизнь", N 12(24), 2000

Вопрос: Частный предприниматель занимается в основном внешнеэкономической деятельностью (экспорт станков и другого металлообрабатывающего оборудования). Предпринимателю приходится бывать в длительных командировках, связанных с ревизией, закупкой, ремонтом и наладкой оборудования. Затраты на командировку составляют весьма ощутимую долю общих расходов. Налоговый инспектор утверждает, что командировочные расходы не принимаются в состав расходов индивидуального предпринимателя.

Прав ли налоговый инспектор?

Ответ: Прежде всего, необходимо заметить, что служебной командировкой признается поездка работника организации по распоряжению руководителя этой организации для выполнения служебного поручения (п.1 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР"). На предпринимателей без образования юридического лица указанное положение не распространяется.

В связи с этим если предприниматель суммы суточных за каждый день нахождения в командировке вычитал из совокупного годового дохода, подлежащего обложению подоходным налогом, то действия налогового органа по исключению сумм суточных из состава расходов индивидуального предпринимателя, принимаемых при расчете налога с совокупного дохода, совершенно законны.

Согласно п.42 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в состав расходов индивидуального предпринимателя включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет разъезды в целях осуществления внешнеэкономической деятельности, то расходы по проезду (билеты на проезд) и проживанию (счета из гостиниц) будут включаться в состав расходов, принимаемых при расчете подоходного налога с совокупного дохода. Для этого необходимо подтвердить факт совершения хозяйственных операций, связанных с деятельностью предпринимателя в данной местности. То есть нужно подтвердить факт проведения ревизии, закупки оборудования, осуществления ремонта и наладки оборудования.

Подтверждающим документом, прежде всего, будет являться договор с иностранным покупателем на приобретение им станков и другого металлообрабатывающего оборудования у индивидуального предпринимателя. В данном договоре должно быть указано, что предприниматель будет осуществлять ремонт и наладку оборудования. Кроме договора, подтверждающими документами, в частности, могут служить документы, свидетельствующие об экспорте оборудования (грузовые таможенные декларации на вывоз оборудования за границу), о выполнении за границей работ по проведению ремонта, наладке оборудования (акты выполненных работ). Если за границей закупается оборудование, то опять-таки должен быть договор с иностранным партнером на закупку оборудования индивидуальным предпринимателем, инвойсы (счета), ГТД на ввоз оборудования в РФ. Работы по ревизии также должны быть подтверждены договором и актом выполненных работ по ревизии.

Подписано в печать Е.Шаронова

10.12.2000

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——