"Налоговые известия Московского региона", N 12, 2000

ОБ УПОРЯДОЧЕНИИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ПО СБОРУ НА НУЖДЫ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ,

ВЗИМАЕМОМУ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Во исполнение положений части первой Налогового кодекса РФ и с целью упорядочения отчетности на основании Приказа МНС России от 3 октября 2000 г. N БГ-3-09/343 "Об упорядочении налоговой отчетности" (в котором говорится о фактических потерях доходов бюджетной системы в связи с предоставлением в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах льгот по налогам) Управлением МНС России по Московской области разработана и утверждена единая новая форма налоговой декларации по сбору на нужды образовательных учреждений, представляемая в налоговые органы Московской области ежеквартально в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского отчета и баланса (форма прилагается).

Представление отчетности в налоговые органы по вышеуказанной форме налогоплательщиками предусмотрено начиная со сроков представления налоговой декларации по сбору на нужды образовательных учреждений за IV квартал 2000 г. (в целом за 2000 г.).

Указанная налоговая декларация разработана на основании Закона Московской области от 15 декабря 1995 г. N 45/95-03 "О сборе на нужды образовательных учреждений, взимаемом на территории Московской области", принятого Решением Московской областной Думы от 29 ноября 1995 г. N 6/73 (в ред. Закона Московской области от 3 декабря 1998 г. N 57/98-ОЗ) и Закона Московской области "О льготном налогообложении в Московской области", в ред. Закона Московской области от 3 ноября 1999 г. N 75/99-ОЗ.

При этом следует иметь в виду, что плательщиками сбора на нужды образовательных учреждений (далее - сбор) являются состоящие на учете в налоговых органах Московской области:

- юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии с законодательством РФ;

- организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Московской области через постоянные представительства (филиал, контора, бюро, отделение, агентство и любое другое постоянное место регулярного осуществления деятельности);

- филиалы и обособленные подразделения юридического лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии с НК РФ и действующими законами и нормативными указаниями.

Не являются плательщиками сбора (далее - налогоплательщики) бюджетные учреждения и некоммерческие организации, не занимающиеся предпринимательской деятельностью в соответствии с действующим законодательством.

В случае получения последними доходов от данной деятельности уплата сбора производится в части средств по оплате труда, относящихся к предпринимательской деятельности (при этом необходимо вести раздельный учет). При отсутствии раздельного учета по предпринимательской деятельности объектом обложения по сбору является весь фонд заработной платы.

Ставка сбора на нужды образовательных учреждений установлена в размере 1% от начисленного фонда заработной платы за минусом предоставленных льгот, исключаемых из сумм исчисленного налога.

Так, по п.4 налоговой декларации отражается сумма льгот, предоставленных согласно ст.22 Закона Московской области N 75/99-ОЗ, с подразделением на полное и частичное предоставление, как нарастающим итогом с начала года, так и за отчетный квартал по месяцам.

При этом полностью освобождаются от уплаты сбора на нужды образовательных учреждений предприятия и организации, отражаемые в разд.А налоговой декларации, предусматривающем предоставление 100%-ной льготы по уплате сбора:

по п.4.1 - образовательные учреждения.

Льгота предоставляется государственным и муниципальным образовательным учреждениям, а также негосударственным образовательным организация, получившим лицензию на право осуществления образовательной деятельности;

по п.4.2 - общественные организации инвалидов, в которых число инвалидов составляет не менее 90% от общей численности членов.

Льгота предоставляется при условии, если целями уставной деятельности таких организаций предусматривается улучшение материального положения и социальная реабилитация инвалидов, не преследуется извлечение прибыли, а полученная прибыль направляется на реализацию уставных целей этих организаций и не распределяется между участниками.

Льгота не предоставляется общественным организациям инвалидов в случае осуществления ими таких видов предпринимательской деятельности, как приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав;

по п.4.3 - организации, применяющие труд пенсионеров по инвалидности и старости, всего (пп.4.3 "а" + пп.4.3 "б" + пп.4.3 "в"):

а) со среднесписочной численностью не менее 50 человек;

б) со среднесписочной численностью пенсионеров по инвалидности не менее 30% от общей численности работающих и не менее 20% доли фонда заработной платы, выплаченной пенсионерам по инвалидности в отчетном периоде;

в) со среднесписочной численностью пенсионеров по инвалидности и старости не менее 50% от общей численности работающих и не менее 35% доли фонда зарплаты, выплаченной пенсионерам по инвалидности и старости в этом отчетном периоде.

Указанные льготы предоставляются при условии направления высвобождаемых средств на социальные нужды пенсионеров по инвалидности, обеспечение занятости пенсионеров по инвалидности, сохранение и увеличение числа рабочих мест для них (в соответствии со ст.14 Закона Московской области N 75/99-ОЗ).

В разд.Б налоговой декларации отражаются другие льготы, предоставляемые по сбору на нужды образовательных учреждений:

по п.4.4 - организациям потребительской кооперации Московской области, перечисляющим средства в централизованный фонд подготовки кадров Московского регионального союза потребительской кооперации. Льгота по сбору предоставляется в виде уменьшения платежей сбора на суммы средств, перечисляемых организациями в централизованный фонд подготовки кадров Московского регионального союза потребительской кооперации.

Порядок аккумулирования средств организаций потребительской кооперации для целевого финансирования образовательных учреждений устанавливается соглашением, ежегодно заключаемым до 15 декабря текущего финансового года между Московским региональным союзом потребительской кооперации и Администрацией Московской области (далее - Соглашение об аккумулировании).

Налоговая льгота организациям потребительской кооперации предоставляется со дня вступления в силу Соглашения об аккумулировании, в котором должна быть предусмотрена ответственность Московского регионального союза потребительской кооперации за нецелевое использование средств, высвобождаемых в результате применения налоговой льготы.

Право на применение указанной льготы организациями потребительской кооперации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращается действие Соглашения об аккумулировании, или в котором было установлено нецелевое использование средств централизованного фонда подготовки кадров Московского регионального союза потребительской кооперации;

по п.4.5 - организациям, на балансе которых содержатся структурные подразделения, осуществляющие образовательный процесс в установленном законодательством порядке или основные средства, используемые образовательными учреждениями Московской области на основании договора безвозмездного пользования в целях осуществления образовательного процесса. Таким организациям льгота предоставляется в виде уменьшения платежей сбора на сумму средств организации, направленных на финансирование соответствующих структурных подразделений или на содержание соответствующих основных средств.

Налоговая льгота предоставляется в случае, если организация и находящиеся на ее балансе структурные подразделения или основные средства расположены как на территории одного и того же муниципального образования, так и на территории различных муниципальных образований Московской области;

по п.4.6 - плательщикам сбора на нужды образовательных учреждений, которые направляют средства на счета местных органов управления образованием.

Льгота предоставляется в виде уменьшения платежей сбора на сумму средств, перечисляемых организациями на счета местных органов управления образованием. Указанные средства используются исключительно для финансирования образовательных учреждений.

Налогоплательщик декларирует налоговую льготу в том отчетном периоде, в котором он ею воспользовался.

При этом существуют определенные особенности предоставления вышеуказанных налоговых льгот. Так, налогоплательщик, пользующийся льготами, обязан представить расчет сумм высвободившихся средств и отчет об их использовании в органы местного самоуправления по установленным отчетным формам, копии которых остаются в органах местного самоуправления, а первые экземпляры, завизированные уполномоченным должностным лицом органов местного самоуправления, представляются налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения в срок, установленный для сдачи налоговой декларации по сбору на нужды образовательных учреждений.

Уполномоченные должностные лица органов местного самоуправления осуществляют проверку представленных налогоплательщиком отчетных форм.

При отсутствии визы уполномоченного должностного лица органа местного самоуправления или непредставлении налогоплательщиками отчетности по применению налоговых льгот в установленные сроки налоговые льготы за данный отчетный период не предоставляются, платежи сбора взыскиваются в областной бюджет в полном объеме.

В случае если налогоплательщик не воспользовался правом пользования налоговой льготой и (или) не представил документы, подтверждающие это право, сбор исчисляется в полном размере.

Сбор на нужды образовательных учреждений уплачивается ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты сбора на нужды образовательных учреждений, достоверность сведений, отражаемых в налоговой декларации, и своевременность ее представления в соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ.

Утверждаю

Заместитель руководителя Управления

Министерства РФ по налогам и сборам

по Московской области

__________________ И.А. Сорокина

"20" октября 2000 г.

В ИМНС России по ___________ Получено ИМНС России по ___________

____________________________ ___________________________________

(полное наименование "____" ___________________ 200__ г.

предприятия организации)

____________________________ ___________________________________

(адрес) (подпись)

Идентификационный N ________

____________________________

(Ф. И. О. ответственного

лица - исполнителя)

____________________________

(телефон)

Налоговая декларация

по сбору на нужды образовательных учреждений

за ______ 200__ г. (представляется 1 раз в квартал,

в сроки представления бухучета, баланса

нарастающим итогом с начала года)

(тыс. руб. с одним десятичным знаком)

     
   ————T—————————————————————————————————————T——————————————————————¬
   | N |       Наименование показателей      |       По данным      |
   |п/п|                                     +———————————T——————————+
   |   |                                     |плательщика|налогового|
   |   |                                     |           |  органа  |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   | 1 |                  2                  |     3     |     4    |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   | 1 |Начисленный фонд заработной платы,   |           |          |
   |   |принимаемый для исчисления сбора на  |           |          |
   |   |нужды образовательных учреждений,    |           |          |
   |   |всего с начала года                  |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |Из них за:                           |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   | 2 |Ставки сбора — 1%                    |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   | 3 |Сумма сбора, исчисленная исходя из   |           |          |
   |   |налогооблагаемой базы с начала года  |           |          |
   |   |(стр.1 х стр.2 : 100), всего с начала|           |          |
   |   |года                                 |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |Из них за:                           |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   | 4 |Сумма предоставленных льгот, вычита— |           |          |
   |   |емая из начисленной суммы сбора с на—|           |          |
   |   |чала года по видам предоставляемых   |           |          |
   |   |льгот, всего с начала года (п.4.1 +  |           |          |
   |   |п.4.2 + п.4.3 +  п.4.4 + п.4.5 +     |           |          |
   |   |п.4.6)                               |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |Из них:                              |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |   |А. С предоставлением 100%—ной льготы |           |          |
   |   |по уплате сбора:                     |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |4.1|Образовательные учреждения, всего с  |           |          |
   |   |начала года                          |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |4.2|Общественные организации инвалидов,  |           |          |
   |   |в которых число инвалидов составляет |           |          |
   |   |не менее 90% от общей численности    |           |          |
   |   |членов, всего с начала года          |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |4.3|Организации, применяющие труд пенсио—|           |          |
   |   |неров по инвалидности и старости     |           |          |
   |   |(пп.4.3 "а" + пп.4.3 "б" +           |           |          |
   |   |пп.4.3 "в"), всего с начала года     |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |а) со среднесписочной численностью не|           |          |
   |   |менее 50 человек, всего с начала года|           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |   |б) со среднесписочной численностью   |           |          |
   |   |пенсионеров по инвалидности не менее |           |          |
   |   |30% от общей численности работающих и|           |          |
   |   |не менее 20% доли фонда зарплаты, вы—|           |          |
   |   |плаченной пенсионерам по инвалидности|           |          |
   |   |в отчетном периоде, всего с начала   |           |          |
   |   |года                                 |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |   |в) со среднесписочной численностью   |           |          |
   |   |пенсионеров по инвалидности и старос—|           |          |
   |   |ти не менее 50% от общей численности |           |          |
   |   |работающих и не менее 35% доли фонда |           |          |
   |   |зарплаты, выплаченной пенсионерам по |           |          |
   |   |инвалидности и старости, всего с на— |           |          |
   |   |чала года                            |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |   |Б. Другие льготы по сбору:           |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |4.4|Организации потребительской коопера— |           |          |
   |   |ции Московской области, перечисляющие|           |          |
   |   |средства в централизованный фонд под—|           |          |
   |   |готовки кадров Московского региональ—|           |          |
   |   |ного союза потребительской коопера—  |           |          |
   |   |ции, всего с начала года             |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |4.5|Организаций, на балансе которых со—  |           |          |
   |   |держатся структурные подразделения,  |           |          |
   |   |осуществляющие образовательный про—  |           |          |
   |   |цесс в установленном законодательст— |           |          |
   |   |вом порядке, или основные средства,  |           |          |
   |   |используемые образовательными учреж— |           |          |
   |   |дениями Московской области на основа—|           |          |
   |   |нии договора безвозмездного пользова—|           |          |
   |   |ния в целях осуществления образова—  |           |          |
   |   |тельного процесса, всего с начала го—|           |          |
   |   |да                                   |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |4.6|Организации, направляющие средства   |           |          |
   |   |на счета местных органов управления  |           |          |
   |   |образования, всего с начала года     |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |4.7|                                     |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   |4.8|                                     |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   | 5 |Итого сумма сбора, подлежащая взносу |           |          |
   |   |в бюджет с начала года (п.3 — п.4),  |           |          |
   |   |всего                                |           |          |
   |   |В том числе:                         |           |          |
   |   |за отчетный квартал                  |           |          |
   |   |1—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |2—й месяц квартала                   |           |          |
   |   |3—й месяц квартала                   |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   | 6 |Начислено за предыдущий период (п.5  |           |          |
   |   |предыдущего периода)                 |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   | 7 |К доплате (+) за отчетный период,    |           |          |
   |   |квартал (п.5 — п.6)                  |           |          |
   +———+—————————————————————————————————————+———————————+——————————+
   | 8 |К уменьшению (—) за отчетный квартал,|           |          |
   |   |всего (п.5 — п.6)                    |           |          |
   L———+—————————————————————————————————————+———————————+———————————
   

"__" _____________________ 200__ г.

(дата высылки расчета)

Руководитель предприятия (организации) _________

(подпись)

Главный бухгалтер _________

М. П. (подпись)

Отметки и замечания инспектора (экономиста)

налогового органа

В результате камеральной проверки налоговой декларации по

сбору на нужды образовательных учреждений подлежит _______________

__________________________________________________________________

"__" _______________ 200__ г. Инспектор (экономист) _________

(дата проверки) (подпись)

Справка инспектора (экономиста) по учету

По настоящей налоговой декларации в лицевом счете плательщика

по сбору на нужды образовательных учреждений _____________________

__________________________________________________________________

"__" _______________ 200__ г. Инспектор (экономист) _________

(дата проверки) (подпись)

Подписано в печать Т.Г.Чекмарева

10.12.2000 Управление МНС России

по Московской области

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——