Вопрос: Организация приобрела памятные подарки для сотрудников в связи со своим юбилеем. Указанные подарки были переданы сотрудникам, внесшим большой вклад в развитие организации. В каком порядке стоимость подарков облагается налогом на доходы физических лиц?

Ответ: Стоимость передаваемого подарка в целях исчисления налога на доходы физических лиц признается доходом, полученным в натуральной форме (п.1 ст.210 НК РФ). Налоговая база в данном случае определяется в соответствии с п.1 ст.211 как стоимость передаваемого подарка (приза), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, с учетом НДС.

Согласно п.28 ст.217 НК РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, не превышающая 2000 руб. в календарном году, полученных от организаций и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение. На основании ст.2 Закона Российской Федерации от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" указанные в вопросе подарки и призы не являются объектом налогообложения по налогу на имущество, переходящее в порядке дарения.

Следовательно, стоимость подарков, превышающая 2000 руб., облагается налогом на доходы физических лиц.

При передаче сотруднику подарка для последующего удержания организацией налога на доходы физических лиц стоимость подарка, согласно п.1 ст.230 НК РФ, отражается в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379.

Налог исчисляется по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ). Удержание налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при их фактической выплате, например из суммы заработной платы, выплачиваемой сотруднику (ст.226 НК РФ).

М.П.Тавшанжи

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

05.07.2002

————