"Московский налоговый курьер", N 2, 2001

Вопрос: Наша фирма занимается оптовой торговлей книгами с января 2000 г. Продажа осуществляется на Украину и в Латвию за рубли. При исчислении налога на добавленную стоимость можем ли мы пользоваться льготой, предусмотренной в Законе N 191-ФЗ "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации"? Также просим разъяснить порядок применения льготы по налогу с продаж при реализации книжной продукции.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 23 ноября 2000 г. N 02-11/49921

1. В соответствии с п.17 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) расчеты между хозяйствующими субъектами государств - участников СНГ по реализуемым товарам (работам, услугам) осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость.

Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) хозяйствующим субъектам государств - участников СНГ, в том числе Украины, должна применяться ставка НДС в размере 20 процентов независимо от того, что в соответствии с российским законодательством по отдельным товарам (работам, услугам) предусмотрены пониженные ставки налога или полное освобождение от его уплаты.

Учитывая изложенное, при продаже книжной продукции, освобожденной от НДС согласно пп."э" п.1 ст.5 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений), на Украину обороты по реализации указанной продукции облагаются налогом на добавленную стоимость.

В случае реализации книжной продукции в Латвию следует руководствоваться следующим.

В соответствии с пп."а" п.1 ст.5 вышеназванного Закона от налога на добавленную стоимость освобождены экспортируемые товары как собственного производства, так и приобретенные.

При этом для обоснования льгот по налогообложению экспортируемых за пределы государств - участников СНГ товаров, в том числе через посреднические организации по договору комиссии или поручения, в налоговые органы предъявляются в обязательном порядке документы, перечисленные в п.22 указанной выше Инструкции.

При неподтверждении факта экспорта товаров обороты по реализации данных товаров считаются совершенными на территории Российской Федерации. Поэтому при реализации книг в Латвию применяется порядок исчисления НДС, действующий на территории Российской Федерации, т.е. обороты по реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой и не являющейся рекламной и эротической, НДС не облагаются. Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам, относятся на издержки производства и обращения согласно п.20 вышеназванной Инструкции.

2. В соответствии с п.1 ст.2 Закона г. Москвы от 17.03.1999 N 14 "О налоге с продаж" (с учетом изменений и дополнений) объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

При этом налог с продаж взимается по товарам (работам, услугам) независимо от места нахождения покупателя (заказчика).

Согласно п.4 ст.2 вышеназванного Закона от данного налога освобождена стоимость книжно - журнальной продукции, а также услуги по ее распространению, за исключением книжно - журнальной продукции рекламного и эротического характера. Льгота предоставляется по продукции, относящейся к кодам товаров 95 1000 - 95 3990, 95 9100 - 95 9200 по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 (с изменениями и дополнениями), введенному в действие Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301 с 1 июля 1994 г.

Таким образом, при реализации книжной продукции за наличный расчет на территории г. Москвы покупателям стран - участников СНГ и дальнего зарубежья, подпадающей под вышеназванные коды, объект по налогу с продаж не возникает.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——