"Налоговый вестник", N 12, 2000

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем приобретен в фирме товар, факт оплаты которого подтвержден квитанцией к кассовому ордеру, актами на закупку товара и накладными на отпуск товара. На основании данных документов индивидуальный предприниматель отразил данную сделку в Книге учета доходов и расходов и в декларации о доходах как произведенные расходы. При проведении налоговым органом встречной проверки выяснилось следующее:

- фирма - продавец не была зарегистрирована в налоговом органе;

- фирма - продавец не отразила данную операцию на своих счетах бухгалтерского учета;

- фирма - продавец не занималась отпуском данного товара.

Будет ли это иметь какие-либо последствия для индивидуального предпринимателя?

Ответ: Статьей 12 Закона РФ N 1998-1 предусмотрено, что в состав затрат физических лиц, занимающихся предпринимательской или иной деятельностью без образования юридического лица, включаются документально подтвержденные и фактически произведенные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, подлежащих налогообложению.

При этом состав расходов увеличивается на сумму понесенных расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых Правительством РФ.

Ввиду отсутствия специального постановления Правительства РФ, определяющего состав затрат индивидуальных предпринимателей, необходимо руководствоваться Положением о составе затрат, которое призвано урегулировать состав затрат индивидуальных предпринимателей.

В качестве доказательств произведенных индивидуальным предпринимателем расходов могут рассматриваться первичные документы, отвечающие требованиям, содержащимся в п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и в п.2.5 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Приказом Минфина СССР от 29.07.1983 N 105, подтверждающие понесенные индивидуальным предпринимателем расходы.

Как следует из вопроса, предприниматель на основании договора, заключенного с фирмой, приобрел у нее товар, получив его по накладным. Факт оплаты полученного товара подтвержден следующими документами: квитанцией к кассовому ордеру, актами на закупку товара, в которых содержится перечень оплачиваемых товаров с указанием цен, по которым они были отпущены, и накладными на отпуск товара. Таким образом, индивидуальный предприниматель подтвердил понесенные им расходы первичными документами, отвечающими установленным требованиям.

Поскольку представленные налоговой инспекцией документы встречной проверки свидетельствуют о том, что данная фирма не состояла на налоговом учете, не оформила соответствующие бухгалтерские проводки по реализации товара и не занималась реализацией подобного товара, такие доказательства служат основанием для перерасчета декларации о доходах в связи с занижением суммы подоходного налога по данной сделке и привлечения к ответственности.

Подписано в печать Н.Н.Стельмах

23.11.2000 Советник налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——