"Налоговый вестник", N 12, 2000

Вопрос: Наше предприятие является закрытым акционерным обществом, учрежденным по законодательству Российской Федерации. Предприятие собирается заключить договоры купли - продажи промышленного оборудования, финансового лизинга оборудования, предназначенного для переоснащения наших производственных линий. Продавцом оборудования и лизингодателем оборудования являются резиденты Швейцарской Конфедерации.

Подлежат ли предварительному освобождению от налогообложения на основании российско - швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения доходы (проценты), получаемые иностранным юридическим лицом в соответствии с указанными договорами, а также имущество (предмет лизинга)?

Ответ: Согласно п.5 Инструкции N 34 к доходам иностранного юридического лица из источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, а также процентный доход от долговых обязательств любого вида.

В соответствии с положениями п.1 ст.7 российско - швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения от 15 ноября 1995 г. доходы резидента Швейцарии, получаемые из источников в Российской Федерации на основании договоров с российским резидентом по продаже или сдаче ему в аренду промышленного оборудования или на основании договора финансового лизинга оборудования, подлежат налогообложению в Швейцарии. Однако следует учесть, что если налоговыми органами Российской Федерации будет установлено, что деятельность иностранного юридического лица осуществляется в России через постоянное представительство, то прибыль резидента Швейцарии, относящаяся к постоянному представительству, может облагаться налогом в Российской Федерации.

Процентный доход, выплачиваемый резиденту Швейцарии, являющемуся фактическим владельцем процентов, не подлежит налогообложению в России на основании указанного Соглашения только в связи с продажей в кредит российскому резиденту любых видов промышленного, коммерческого или научного оборудования или в связи с продажей в кредит любых изделий одного предприятия другому предприятию (п.п.3а и 3б ст.11).

Что касается процентов, выплачиваемых российской компанией в соответствии с договором финансового лизинга резиденту Швейцарии, то они будут уменьшать налогооблагаемую базу только в случае подтверждения лизингодателем факта получения кредитов на приобретение оборудования, передаваемого в лизинг, и лишь в пределах сумм уплачиваемых им процентов.

В соответствии с положениями п.4 ст.22 указанного Соглашения имущество (предмет лизинга), являющееся собственностью лизингодателя - резидента Швейцарии, подлежит налогообложению в Швейцарии (если нет деятельности через постоянное представительство).

Однако право на предварительное освобождение от взимания налога на доходы от источников в Российской Федерации и на имущество или взимание налогов по пониженным ставкам на основании российско - швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения у иностранного резидента - фактического владельца таких доходов и имущества возникает не автоматически, а только после подачи в местный налоговый орган заявления о неудержании налога от источника в Российской Федерации в соответствии с п.6.4 Инструкции N 34.

Подписано в печать Е.Л.Васюкова

23.11.2000 Ведущий специалист

Департамента налоговой политики

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——