"Бухгалтерский учет", N 23, 2000

Вопрос: Предприятие изготавливает висячие замки. Остаток на начало года составил 100 штук, себестоимость одного замка - 44 руб. Было произведено 1000 замков. Утвержденная оптовая цена одного замка - 40 руб., себестоимость - 43 руб. 20 коп. В результате торгов партия из 600 замков была продана по 60 руб. (с НДС). Как в бухгалтерском учете отражается данная хозяйственная операция?

Ответ: В соответствии со ст.ст.39, 40 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки.

В данном случае цена установлена сторонами сделки в результате торгов. Именно этой ценой будет определяться передача на возмездной основе права собственности на товары покупателю. Следовательно, утвержденная внутренними распорядительными документами предприятия оптовая цена не может определять размер выручки от реализации товарной продукции. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета должно выглядеть следующим образом:

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

36 000 руб.

отражена выручка от реализации товарной продукции на основании накладной на отпуск товара на сторону и счета - фактуры;

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)",

К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом", субсч. "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость"

6000 руб.

начислен НДС в бюджет.

В соответствии с действующим законодательством для предприятий - производителей объектом обложения налогом на пользователей автодорог и налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы является выручка от реализации (без НДС, акцизов и ГСМ), т.е. 30 000 руб.:

Д-т сч. 20 "Основное производство",

26 "Общехозяйственные расходы",

К-т сч. 67 "Расчеты по внебюджетным платежам",

субсч. "Расчеты с дорожным фондом по налогу на пользователей автодорог"

750 руб. (30 000 руб.x 2,5%);

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки",

К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом", субсч. "Расчеты с бюджетом по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы"

450 руб. (30 000 руб. х 1,5%);

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)",

К-т сч. 40 "Готовая продукция"

26 000 руб. [(100 шт. x 44 руб.) + (500 шт. x 43 руб. 20 коп.)];

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)",

К-т сч. 20 "Основное производство",

26 "Общехозяйственные расходы"

750 руб.;

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)",

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки"

3250 руб.

Подписано в печать М.Г.Филиппова

20.11.2000 Главный аудитор

ЗАО "Аудиторский центр

"Аудит - эксперт"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——