"Консультант Бухгалтера", N 12, 2000

Вопрос: Муниципальное образовательное учреждение приобрело компьютер за счет целевых поступлений (родительских взносов), которые учтены на счете 96 "Целевые финансирование и поступления".

Какой бухгалтерской проводкой списать сальдо по счету 96?

Ответ: В своих публикациях мы неоднократно обращали внимание читателей на то, что вопрос списания источников финансирования капитальных вложений (долгосрочных инвестиций) в документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности должным образом не урегулирован.

Тем не менее, из текста некоторых таких документов можно сделать вполне однозначный вывод.

В соответствии с п.44 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н (далее - Методические рекомендации), часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения, включается в добавочный капитал и показывается в составе данных группы статей "Добавочный капитал".

Пунктом 2.23 Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной Приказом Минфина России от 12.11.1996 N 97 (ныне не действующей), было установлено, что средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений, средства, направленные на пополнение оборотных средств, и аналогичные суммы включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных группы статей "Добавочный капитал".

Таким образом, можно заключить, что суммы источников финансирования по вводу приобретенных (или законченных строительством) объектов основных средств должны быть списаны в кредит счета 87.

Схема проводок в данном случае следующая:

дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит счета 51 "Расчетный счет" - на сумму денежных средств, перечисленных в оплату приобретенного объекта;

дебет счета 08 "Капитальные вложения" кредит счета 76 - на сумму стоимости полученного объекта;

дебет счета 08 кредит счетов учета расчетов и производственных затрат - на сумму оплаченных расходов по доведению объекта до состояния, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях;

дебет счета 01 "Основные средства" кредит счета 08 - на сумму инвентарной стоимости (сформированной на счете 08) введенного в эксплуатацию объекта. Проводка оформляется после подписания акта приемки - передачи основных средств (форма N ОС-1);

дебет счета 87 "Добавочный капитал" кредит счета 96 - на сумму использованных источников финансирования приобретения объекта (в данном случае - родительских взносов).

Обращаем внимание, что в соответствии с п.47 Методических рекомендаций с 2000 г. счет 96 может применяться только в некоммерческих организациях.

В коммерческих организациях средства целевого финансирования учитываются на счете 83 "Доходы будущих периодов".

Подписано в печать

11.11.2000

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——