Вопрос: В качестве индивидуального предпринимателя я осуществляю деятельность не только по месту регистрации в г. Москве, но также на территории других субъектов Российской Федерации силами лиц, работающих у меня по гражданско - правовым договорам. Указанные физические лица заключают с заказчиками от моего имени договоры на выполнение работ либо оказание услуг, а также исполняют от моего имени обязательства, возникшие из этих договоров.

Согласно п.13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Более того, установлено, что индивидуальные предприниматели заполняют Книгу учета непосредственно в момент совершения хозяйственной операции. Однако поскольку Книга учета находится у меня, а хозяйственная операция совершается от моего имени другим лицом в другом регионе Российской Федерации, то я не в состоянии в момент хозяйственной операции внести соответствующие записи в Книгу учета.

Учитывая изложенное, прошу дать разъяснения по следующим вопросам:

1) вправе ли я завести несколько книг учета и если да, то работник какого налогового органа должен ее заверять - по месту постановки на учет как налогоплательщика или по каждому месту осуществления деятельности?

2) если я обязан иметь лишь одну Книгу учета, то в какой момент я должен отражать хозяйственные операции, осуществляемые в другом регионе от моего имени моим работником?

Ответ: Статьей 83 НК РФ определено, что в целях проведения налогового контроля налогоплательщики - физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Исходя из приведенной нормы постановка на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя нормами НК РФ не предусмотрена, следовательно, местом его учета следует считать налоговый орган по месту жительства физического лица.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Исчисление налоговой базы индивидуальными предпринимателями производится на основе данных Книги учета, которая заверяется подписью должностного лица налогового органа по месту учета налогоплательщика и скрепляется печатью. Названным Порядком учета не предусмотрено ведение нескольких книг учета по каждому месту осуществления деятельности.

Пунктом 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей предусмотрено отражение в Книге учета операции о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Поскольку работающие по договорам гражданско - правового характера физические лица совершают хозяйственные операции от Вашего имени в других регионах Российской Федерации, а Вы не в состоянии в момент хозяйственной операции внести соответствующие записи в Книгу учета, то следует исходить из следующего. Так как обязанность по ведению Книги учета позиционным способом возложена на индивидуального предпринимателя, то физические лица при совершении хозяйственной операции по окончании каждого дня, когда такие сделки совершались, информируют предпринимателя, используя при этом любые средства передачи информации. На основании полученной информации предприниматель отражает в Книге учета хозяйственные операции, что позволяет ему выполнить требования, изложенные в Порядке учета.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

26.06.2002

————