"Московский налоговый курьер", N 2, 2001

Вопрос: Российская компания заключила договор на оказание консультационных и информационных услуг с предприятием - нерезидентом, зарегистрированным в Федеративной Республике Германия. Услуги оказываются на территории Германии, что оформляется и подтверждается первичными документами.

Должна ли российская компания как налоговый агент удерживать из выручки иностранного партнера и перечислять в бюджет налог на доходы немецкой компании в размере 20 процентов?

Обязана ли российская компания оформлять предварительное освобождение от налогообложения доходов, выплачиваемых предприятию - нерезиденту в случае оказания им услуг на территории Германии?

Какие требования предъявляются к первичным документам, подтверждающим место оказания услуг?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 8 ноября 2000 г. N 15-08/55736

В соответствии с п.5.1.11 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" доходы, получаемые иностранной компанией за оказание консультационных услуг российскому юридическому лицу, подлежат налогообложению у источника выплаты в том случае, если получение указанных доходов не связано с деятельностью иностранной компании на территории Российской Федерации через постоянное представительство и эти услуги выполнены и предоставлены на территории Российской Федерации.

Как следует из письма, российская компания заключила договор на оказание консультационных и информационных услуг с иностранным юридическим лицом (резидентом Федеративной Республики Германия), услуги оказываются на территории Германии.

Учитывая изложенное, российская компания не должна удерживать налог на доходы от источников в Российской Федерации при выплате доходов иностранному юридическому лицу в рамках договора на оказание консультационных и информационных услуг, так как эти доходы хоть и относятся к доходам от источников в Российской Федерации, но не связаны с деятельностью иностранного юридического лица на территории Российской Федерации. Оформление каких-либо форм заявлений на предварительное освобождение от налогообложения доходов от источников в Российской Федерации по форме 1013DT (1996) и 1013DT (1997) по указанным доходам не требуется.

Однако такие доходы должны быть обязательно подтверждены как не относящиеся к территории Российской Федерации. Такими подтверждающими документами являются акты приемки - сдачи, счет / счет - фактура (основание: Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утвержденный МВЭС России 01.07.1997 N 10-83/2508, ГТК России 03.07.1997 N 01-23/13044, ВЭК России 09.07.1997 N 07-26/3628).

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——