"Налоговый вестник", N 11, 2000

Вопрос: Наше учреждение образования, являющееся российским юридическим лицом, заключило договоры с иностранными юридическими лицами - резидентами Финляндии, Швеции и США на обучение российских предпринимателей, менеджеров с оплатой такого обучения российской стороной. Время пребывания зарубежных преподавателей на территории Российской Федерации - от 3 до 6 дней на время чтения лекций. Эта деятельность не велась через постоянное представительство так, как это понимается в действующем законодательстве Российской Федерации и международных договорах Российской Федерации.

Просим дать разъяснения относительно применения Соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с указанными государствами.

Ответ: В соответствии с положениями действующих Соглашений об избежании двойного налогообложения между Россией и Финляндией, Россией и Швецией, Россией и США, если иностранное юридическое лицо осуществляет активную коммерческую деятельность в Российской Федерации не через постоянное представительство, то получаемая им прибыль налогообложению в России не подлежит.

Однако право на освобождение от взимания налога на прибыль и доходы от источников в Российской Федерации либо возврат удержанных налогов с таких доходов в случае наличия Соглашения об избежании двойного налогообложения у иностранного резидента - фактического владельца таких доходов возникает не автоматически, а только после подачи в местный налоговый орган заявления об освобождении (возврате) от налогообложения доходов от источников в Российской Федерации в соответствии с п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" (далее - Инструкция N 34), а также в соответствии с Методическими рекомендациями по применению отдельных положений Инструкции Госналогслужбы России N 34 от 20.12.1995 N НП-6-06/652 и Разъяснением Госналогслужбы России от 29.12.1995 N ВЗ-6-06/672 "О новых формах Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34".

Вопрос о том, приводит ли деятельность иностранного юридического лица в Российской Федерации к образованию постоянного представительства для целей налогообложения, решается самим налогоплательщиком, однако налоговые органы вправе переквалифицировать заявленный статус налогоплательщика и признать его деятельность как осуществляемую через постоянное представительство, в том числе и в вышеуказанном случае.

Подписано в печать Е.Л.Васюкова

23.10.2000 Главный специалист

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——