"Налоговый вестник", N 11, 2000

Вопрос: Организация перешла на упрощенную систему учета, отчетности и налогообложения. Подлежит ли включению в состав дохода организации сумма полученных ею денежных средств по договору краткосрочного беспроцентного займа у физического лица? Принимается ли эта сумма при расчете налога?

Вправе ли организация не вести Книгу учета приходных и расходных кассовых документов?

Необходимо ли указывать в графе 7 Книги учета доходов и расходов (и не принимать для расчета налога) сумму расходов на оплату труда?

Как следует отражать в Книге учета доходов и расходов стоимость использованных в процессе оказания услуг канцелярских товаров?

Имеет ли право организация включать в затраты оплату услуг междугородной и городской телефонной, сотовой связи, если это необходимо для производственной деятельности?

Ответ: Согласно ст.807 ГК РФ заимодавец по договору займа передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, с условием возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Кроме этого, в соответствии со ст.423 ГК РФ любой договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания и существа договора не вытекает иное. Статьей 809 ГК РФ предусмотрено, что договор займа может быть беспроцентным, то есть без уплаты заимодавцу процентов на сумму займа.

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" органом государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливается объект обложения единым налогом организации в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности - совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период.

Учитывая изложенное, денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа от физического лица, заключенному в установленном порядке, не включаются в валовую выручку (совокупный доход) организации, с которой исчисляется единый налог.

В соответствии с п.5 ст.1 указанного Федерального закона для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций (Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Банком России 04.10.1993 N 18).

Поскольку из текста письма можно предположить, что объектом обложения единым налогом организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, является совокупный доход, надлежит применять следующий порядок учета доходов и расходов.

Во исполнение вышеуказанного Федерального закона Приказом Минфина России от 22.02.1996 N 18 утвержден образец формы Книги учета доходов и расходов (Приложение 1 к указанному Приказу) и Порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (Приложение 2).

В графе 6 "Расходы" разд.1 "Доходы и расходы" отражаются расходы субъекта, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в п.2 ст.3 Федерального закона N 222-ФЗ.

Федеральным законом N 222-ФЗ определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используется показатель совокупного дохода, и этот перечень видов расходов является исчерпывающим.

В графе 7 Книги учета доходов и расходов показываются затраты, не предусмотренные в п.2 ст.3 указанного Федерального закона, в частности: расходы на оплату труда, стоимость канцелярских товаров, расходы по оплате услуг связи, которые не могут уменьшать налоговую базу.

Подписано в печать О.Г.Бизякин

23.10.2000 Ведущий специалист

Департамента налоговой политики

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——