"Московский налоговый курьер", N 2, 2001

Вопрос: Следует ли корректировать сумму налогооблагаемой прибыли по строке 4.13 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли", на величину отрицательной разницы, возникающей в учете российской организации при определении обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, исчисляемого при реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту, в связи с изменением (снижением) официального курса рубля по отношению к иностранным валютам с даты начисления НДС по дату уплаты налога в бюджет?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 18 октября 2000 г. N 03-12/52718

В соответствии с действующим бухгалтерским и налоговым законодательством, а также на основании ст.317 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации разницы, возникающие в бухгалтерском учете организации при определении обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, исчисляемого при реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту, в связи с изменением официального курса рубля по отношению к иностранным валютам с даты начисления НДС по дату уплаты налога в бюджет, следует рассматривать как суммовые разницы.

Дополнительные расходы (отрицательные суммовые разницы) организации, возникшие в учете организации из-за разницы курсов на дату начисления НДС и дату уплаты, должны отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 80 "Прибыли и убытки". При этом Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552 (с изменениями и дополнениями), не предусмотрено учитывать данные расходы для целей налогообложения.

Следовательно, в целях восстановления величины налогооблагаемой прибыли ее следует корректировать (увеличивать) на вышеназванную отрицательную суммовую разницу по строке 4.13 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (Приложение N 11 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), или по строке 4.10 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62), начиная с отчетного периода, в рамках которого действует Инструкция МНС России N 62.

Основание: Письма МНС России от 15.06.2000 N 02-5-11/206 и от 26.09.2000 N 02-5-11/388.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——