"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, 2000

Малайзия

В октябре 2000 г. Малайзия планирует открыть новый международный финансовый оффшорный центр Лабуан, который будет находиться в полной собственности фондовой биржи Куала - Лумпура. Центр будет использоваться для регистрационной деятельности и проведения операций с различными финансовыми инструментами, включая сотрудничество с инвестиционными фондами.

Новый оффшорный центр будет свободен от контроля за потоками капитала, введенного два года назад в связи с азиатским кризисом, если операции будут осуществляться в долларах США. Иностранные инвесторы - владельцы ценных бумаг, зарегистрированных на Международной фондовой бирже Лабуан, будут освобождены от любых ограничений. При этом учитывается, что эмитенты ценных бумаг могут находиться в различных зарубежных странах.

Лабуан стал налоговым убежищем в 1990 г. Численность компаний, созданных или зарегистрированных в Лабуане, в 1999 г. составляла чуть больше 2000. В Малайзии рассчитывают, что Лабуан станет крупным международным оффшорным финансовым центром. Вместе с тем некоторые аналитики полагают, что в ближайшее время новый финансовый центр вряд ли сможет составить достойную конкуренцию таким известным налоговым убежищам, как Гонконг или Сингапур.

Недавно о своем намерении создать финансовый центр заявил ближайший сосед и конкурент Малайзии - султанат Бруней.

Международная фондовая биржа Лабуан на своем сайте в Интернете сообщает, что она не будет накладывать никаких ограничений на использование различных видов финансовых инструментов. Отсутствуют ограничения и на информацию о ценных бумагах при их регистрации на бирже. Не будет обязательным физическое присутствие участников торгов на бирже. В электронной торговой системе они смогут общаться с биржей по международным сетям связи. Торги будут осуществляться через систему электронных досок объявлений.

Монголия

В числе задач, стоящих перед правительством после парламентских выборов, проведенных в июле этого года, кабинет министров Монголии видит: удвоение заработной платы государственным служащим; повышение размеров (в среднем вдвое) всех видов государственной помощи и пенсий, троекратное повышение размера минимальной оплаты труда, снижение налогов с корпораций и освобождение от таможенных пошлин ввоза оборудования и сырья, используемых для производства товаров на экспорт.

Непал

Деловые круги Непала призывают правительство прислушаться к их критике относительно введения в стране налога на добавленную стоимость и связанных с этим проблем. По их мнению, государство не только создает бюрократические препятствия ведению бизнеса, но и контролирует процесс введения НДС, проводя внезапные проверки компаний, состояния их акционерного капитала, размеров средств на счетах, наличия банковских гарантий. По заявлению одной из федераций бизнесменов, бездействие правительства в отношении решения возникших проблем может отрицательно повлиять на результаты введения НДС.

* * *

В соответствии с принятыми поправками, внесенными в законодательство, в Непале введено налогообложение кооперативов, ранее занимавшихся оказанием услуг, а в последнее время активно ведущих коммерческую деятельность, в том числе связанную с заключением финансовых сделок и экспортно - импортными операциями. Налогообложению подлежит прибыль кооперативов, осуществляющих банковские операции и занимающихся коммерческой деятельностью, направленной на извлечение прибыли. Цель поправок - стимулирование развития кооперативов, занимающихся социально ориентированной деятельностью.

Ранее кооперативы освобождались от налога на прибыль, землю и строения. После принятия поправок налогообложению подлежат как прибыль, так и дивиденды акционеров.

Прибыль и дивиденды по акциям кооперативов, занимающихся исключительно сельскохозяйственной деятельностью и лесным хозяйством, налогом не облагаются.

Нидерланды

Министерство финансов Нидерландов сообщило, что проверка Люксембурга на соблюдение принципа взаимности (в соответствии с директивой ЕС об отношениях материнских и дочерних компаний) дала положительные результаты. Это означает, что акционеры люксембургских компаний получают право на полное освобождение от уплаты налогов в Нидерландах на дивиденды по акциям при условии, если доля участия люксембургской материнской компании в голландской дочерней составляет не менее 10%. Ранее для получения такой же льготы доля участия должна была составлять не менее 25%.

Размер участия люксембургской материнской компании в голландской дочерней определяется номиналом ее доли в уставном капитале на протяжении не менее одного года, либо долей во владении правами голоса, если последний параметр является определяющим в механизме реализации устранения двойного налогообложения дивидендов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения доходов между Нидерландами и соответствующей страной. В соответствии с принципом взаимности Нидерланды предоставляют освобождение от уплаты налогов другой стране при условии, если эта страна в том же порядке облагает доходы по дивидендам, полученным в ней голландскими компаниями.

Проверку на соблюдение принципа взаимности в министерстве финансов Нидерландов уже прошли Германия, Греция, Испания, США и Финляндия.

Оман

В Омане планируется значительно снизить размер ставки налога с корпораций, находящихся во владении иностранного капитала. Размер ставки налога для организаций со 100-процентным иностранным владением снижается с 50 до 30%. Кроме того, предполагается, что иностранные компании, имеющие инвестиции в других компаниях, будут освобождены от уплаты налогов на прибыль, извлекаемую дочерними компаниями.

Эти меры, направленные на стимулирование иностранных инвестиций в экономику страны и диверсификацию ее промышленной базы, начнут реализовываться с 1 января 2001 г. В 1999 г. до 70% доходов Омана составляли поступления от продажи нефти и газа.

Сингапур

Ведомство внутренних доходов Сингапура выпустило инструктивный документ, разъясняющий порядок предоставления освобождения от уплаты налогов в случае двойного налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками в рамках выполнения программ участия служащих в прибылях их компаний (программ владения служащими акциями своих предприятий). Освобождение предоставляется резидентам Сингапура в индивидуальном порядке по результатам рассмотрения каждого отдельного случая в части уплаты налога с доходов, которые получены из зарубежного источника и по которым был уплачен налог в другой стране, начисленный в соответствии с законодательством зарубежной страны.

Условия получения освобождения:

акции должны быть переданы во владение служащему за пределами Сингапура во время его работы по найму за рубежом;

доходы от операций с опционами либо были обложены налогом, либо подлежат налогообложению в зарубежной стране.

Налогоплательщик, желающий получить освобождение от двойного налогообложения, одновременно с представлением в соответствующий налоговый орган налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц должен подать заявление в письменном виде. Налогоплательщики, подающие налоговые декларации по сети Интернет или по телефону, подают заявку в налоговый орган отдельно. Освобождение предоставляется только при условии удовлетворения заявки.

Тайвань

На Тайване после прохождения тайфуна Билис оказались затопленными более 90 тыс. акров сельскохозяйственных угодий. Правительство Тайваня сообщило, что окажет помощь крестьянам, пострадавшим от тайфуна, ущерб от которого в сельской местности оценивается в 116 млн долл. США. Крестьяне получат компенсацию за каждый пострадавший акр, смогут воспользоваться льготными кредитами и режимами льготного налогообложения.

Танзания

Как сообщает налоговое ведомство Танзании, за последние два года оно собрало в виде штрафов за нарушение правил уплаты НДС 3 млрд танзанийских шиллингов, которые поступили от более чем 1300 плательщиков НДС. Основными видами нарушений были: несоблюдение требований по выписке счетов - фактур, неполное декларирование объема продаж, неуплата налогов за регистрацию средств автотранспорта и акцизов.

Финляндия

По мнению премьер - министра Финляндии, страна нуждается в кардинальной налоговой реформе, при проведении которой основными вопросами должны стать пересмотр налогов на недвижимость, НДС, энергетических (экологических) налогов. По мнению премьер - министра, следует продолжить сокращать размер подоходного налога при одновременной корректировке размеров налогов на доход с капитала.

Проект государственного бюджета Финляндии на следующий год предусматривает снижение налогового бремени более чем на 6млрд финских марок. В результате этого налоговая нагрузка должна сократиться с 46,1% примерно до 45% ВВП. Премьер - министр полагает, что реформа должна завершиться самое позднее к 2003 г.

Швеция

Правительство Швеции испытывает сильное давление со стороны политических и деловых кругов страны, призывающих снизить налоговое бремя, которое в настоящее время составляет 52,9% ВВП и является самым большим среди всех стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). По мнению представителей политических и деловых кругов страны, высокий уровень налогообложения не позволяет шведским компаниям привлекать к работе в требуемых масштабах высококвалифицированные кадры из-за рубежа. Размер базовой ставки подоходного налога в Швеции составляет 34%, а доходы в размере более 43 тыс. долл. США в год облагаются по максимальной ставке.

Выступающие за снижение налогового бремени полагают, что возможность сокращения налогов имеется благодаря устойчивому экономическому развитию страны в последние годы. Однако большинство шведского парламента, которое составляют левые и "зеленые", настроено против радикальной налоговой реформы.

Эквадор

Международный валютный фонд предупредил правительство Эквадора о том, что не сможет одобрить его экономическую программу, если правительство будет продолжать реализовывать свой план отмены пресловутого налога на финансовые операции. Впервые он был введен в Эквадоре в январе 1999 г. и начислялся по ставке в размере 1%. В феврале 2000 г. ставка налогообложения была снижена до 0,8%.

В 1999 г. объем поступлений в бюджет Эквадора от сбора налога на финансовые операции составил примерно 2,4% ВВП. В июне этого года сумма сбора от налога на финансовые операции равнялась немногим более 25 млн долл. США.

Следует отметить, что МВФ никогда не поддерживал этого налога в Эквадоре. Международный валютный фонд настаивает, чтобы налог на финансовые операции был отменен только после того, как будут утверждены все мероприятия по проведению налоговой реформы в стране. В правительстве Эквадора подтвердили, что отмена налога на финансовые операции без проведения других мероприятий приведет к потере примерно 60 млн долл. поступлений в бюджет. Тем не менее официальная пресса Эквадора сообщила о подписании президентом страны постановления, в соответствии с которым налог на финансовые операции отменяется с 1 января 2001 г.

Эстония

Налоговое ведомство Эстонии при поддержке Европейской комиссии в марте 2000 г. приступило к реализации программы по созданию системы, предназначенной для подачи налогоплательщиками электронных налоговых деклараций. На первом этапе выполнения программы было подано около 12 тыс. электронных налоговых деклараций по подоходному налогу с физических лиц. Подать электронную декларацию могли только те налогоплательщики, которые имели счет в одном из двух крупнейших банков Эстонии, создавших для вкладчиков систему управления счетом по сети Интернет. Для защиты информации о налогоплательщиках использовалась та же система, которая используется для защиты банковских операций, проводимых по сети Интернет.

Как ожидается, уже к октябрю этого года все налогоплательщики смогут подавать по сети Интернет налоговые декларации, заявления на возмещение сумм по переплате налогов, запрашивать необходимые справки, проверять данные налогового учета. Электронные аналоги бумажных документов по юридическому статусу приравниваются к бумажным и не налагают никаких дополнительных обязательств на налогоплательщиков.

В настоящее время ежемесячно в налоговое ведомство Эстонии от эстонских компаний поступают примерно 30 тыс. налоговых деклараций по уплате НДС и налога с корпораций, информация с которых вводится в вычислительные машины вручную. Применение средств электронной дистанционной подачи деклараций позволит автоматизировать процедуру ввода данных о налогоплательщиках, благодаря чему сократится потребность налогового ведомства в человеческих ресурсах и снизится количество ошибок при вводе информации.

В рамках программы Европейской комиссии Phare осуществляется и другой проект технической помощи Эстонии. Созданная в рамках проекта система позволяет эстонским гражданам с помощью сети Интернет в реальном масштабе времени наблюдать изменения в доходной и расходной частях государственного бюджета.

Южная Корея

Правительство Южной Кореи внесло предложение о предоставлении налоговых льгот компаниям, занятым в секторе электронной торговли. В случае его принятия размер ставки НДС для таких компаний будет снижен с 10 до 3 - 5%.

Кроме того, правительство страны планирует ликвидировать недостаток в законодательстве, который используется для уклонения от налогообложения при проведении операций с ценными бумагами. Речь идет о владельцах конвертируемых облигаций и облигаций с купонами. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики отчитываются перед налоговыми органами только о проведении сделок с этими ценными бумагами, и это открывает широкое поле деятельности для осуществления махинаций. Правительство страны намерено установить требование, в соответствии с которым налоговые органы будут получать соответствующее уведомление от эмитентов в момент эмиссии ценных бумаг. Как полагают, это даст возможность более жестко контролировать последующие операции с ценными бумагами.

В правительстве также рассматриваются предложения, предусматривающие введение нового законодательства, в соответствии с которым компании, сосредоточившие у себя значительные денежные средства, будут подвергаться дополнительному налогообложению. Этой мерой правительство рассчитывает заставить компании повысить размеры дивидендов, выплачиваемых акционерам.

Япония

Примерно 150 работников японской компании, которая является дочерним предприятием американской компании Microsoft, скрыли от налогообложения доходы на общую сумму 7 млрд иен. Доходы были получены в результате проведения операций с акциями в период 1997 - 1999 гг. Суммарный размер штрафа составит около 3 млрд иен.

Работники компаний в Японии имеют право приобретать акции своей компании по фиксированным ценам. Когда цена акций поднимается, разница между новой ценой и ценой приобретения акций рассматривается в качестве дохода работника и подлежит декларированию в налоговых органах. Работники японского дочернего предприятия компании Microsoft этого не сделали.

* * *

Министерство строительства Японии предложило повысить необлагаемую сумму дарений детям от их родителей, дедушек и бабушек на покупку жилья. Начальное значение необлагаемой суммы дарений предлагается повысить с 3 млн до 10 млн иен. Одновременно министерство внесло предложение освободить от налогообложения лиц, которые ремонтировали или расширили жилище, либо продали его и приобрели другое жилье. Это направлено на оказание помощи многодетным семьям, а также семьям, проживающим совместно.

Подписано в печать Е.Воловик

04.10.2000 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——