Вопрос: Организация начислила заработную плату за январь 2002 г. и соответствующий единый социальный налог в январе, а выплатила зарплату сотрудникам и перечислила сумму ЕСН в бюджет в феврале 2002 г. В каком месяце данные затраты могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, при определении доходов и расходов кассовым методом?

Ответ: Согласно п.3 ст.273 Налогового кодекса РФ расходами налогоплательщиков, применяющих кассовый метод учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, признаются осуществленные затраты после их фактической оплаты.

При этом расходы учитываются с учетом следующих особенностей:

- расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;

- расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в момент их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Таким образом, расходы организации на заработную плату и уплату ЕСН подлежат включению в состав расходов, уменьшающих доходы, в феврале 2002 г.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

21.06.2002

————