Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 льгота по налогу на имущество организаций применяется в отношении магистральных трубопроводов, линий электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Следует ли применять льготу для всех линий электропередач, состоящих на балансе организации?

На балансе организации имеется котельная (код ОКОФ 11 4521111, который отсутствует в Перечне льготируемого имущества). Котельная вырабатывает теплоэнергию и передает по своим тепловым сетям отдельным структурным подразделениям. Возможно ли в данном случае применение льготы для этих тепловых сетей (присвоенный код ОКОФ - 12 4521126 (сеть тепловая магистральная) указан в Перечне льготируемого имущества)?

В Перечне имущества, в отношении которого организации освобождаются от обложения налогом на имущество, перечислены как подклассы, так и виды. Означает ли это, что организация может воспользоваться льготой на все виды имущества, которые включает подкласс? Например: 14 3115010 - подкласс (указан в Перечне), 14 3115154 - вид, входящий в подкласс (не указан в Перечне).

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 марта 2005 г. N 03-06-01-04/127

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения организациями Перечня имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504, при применении льготы по налогу на имущество организаций и сообщает следующее.

Возможность применения организациями льготы, предусмотренной п.11 ст.381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в отношении тех или иных объектов имущества конкретизирована вышеуказанным Перечнем, сформированным с использованием данных Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (далее - ОКОФ), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 и содержащего наиболее полную информацию об используемых организациями различных отраслей объектах основных средств и их группировках.

Включение имущества в Перечень осуществлялось на основе признания его, в соответствии с отраслевыми ГОСТами и техническими условиями, одним из перечисленных в п.11 ст.381 Кодекса объектов или его конструктивным элементом, а также сооружением, являющимся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, исходя из назначения (принадлежности) и выполняемых функций.

Учитывая это, возможность применения льготы в отношении линий энергопередачи, состоящих на балансе комбината, обусловлена отнесением их к соответствующим кодам по ОКОФ, включенным в Перечень.

При этом применение вышеуказанной льготы в отношении имущества, имеющего коды по ОКОФ, включенные в Перечень, возможно лишь с учетом соблюдения условий, изложенных в графе "Примечание".

Кроме того, исходя из степени соответствия установленных Классификатором группировок основных фондов редакции предусмотренной п.11 ст.381 Кодекса льготы в Перечне нашли свое отражение как виды, так, в ряде случаев, и подклассы основных фондов.

Что касается примера, приведенного в письме, то Департамент считает возможным применение льготы в отношении имущества, имеющего код вида по ОКОФ 14 3115154, входящего в подкласс с кодом по ОКОФ 14 3115010, с соблюдением условия, изложенного в графе "Примечание".

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

04.03.2005

————