Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел оргтехнику (факс, ксерокс, телефон). В каком порядке данные расходы учитываются при исчислении налога на доходы физических лиц?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.210, п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов ("Профессиональные налоговые вычеты"). При этом указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, в соответствии с соответствующими статьями гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Пункт 1 ст.252 НК РФ предусматривает, что расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, при условии что расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы), и внереализационные расходы (п.2 ст.252, п.2 ст.253 НК РФ). При этом перечни указанных расходов, содержащиеся в НК РФ, не являются исчерпывающими.

Стоимость оргтехники со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб., т.е. признаваемой для целей налогообложения амортизируемым имуществом, погашается путем начисления амортизации (п.1 ст.256 НК РФ).

Затраты на приобретение оргтехники, не являющейся амортизируемым имуществом, включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

М.П.Тавшанжи

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

21.06.2002

————