"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, 2000

Израиль

Налоговое ведомство Израиля разрабатывает поправки в законодательство, необходимые для того, чтобы перекрыть один из каналов уклонения от налогообложения. В соответствии с действующим законодательством владельцы акций, выпущенных до публичного предложения, имеют возможность воспользоваться механизмом отсрочки путем перевода акций на другое лицо, что позволяет освободить от налогообложения доходы с капитала в форме дивидендов с акций.

Согласно законопроекту предлагается внести поправки в ст.101 налогового кодекса Израиля таким образом, чтобы передача акций облагалась налогом в любом случае.

***

В Израиле наблюдается "бегство" в США компаний, управляющих фондами венчурного капитала. По данным экспертов, после того как такая компания сосредоточит фонды в размере 150 млн долл. и более, она сразу регистрируется в США. Расчеты показывают, что возможность аккумулирования средств в таких размерах позволяет израильским компаниям создать свой филиал в США. По данным налогового ведомства Израиля, эта тенденция особенно отчетливо проявляется в последние несколько месяцев.

Основным мотивом "бегства" компаний являются различия в системе их налогообложения в двух странах. В настоящее время размер ставки налога на прибыль компаний, управляющих фондами венчурного капитала, составляет 50%, что в 2 раза превышает размер ставки подобного налога в США. Поэтому для предотвращения процесса "бегства" в США эксперты рекомендуют снизить налоги на компании этой категории.

Индия

За апрель - июль 2000 г. налоговые поступления в Индии выросли на 23,5% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Они составили более 490 млрд рупий. Только в июле 2000 г. было собрано 116 млрд рупий, что на 22,1% превышает соответствующий показатель 1999 г. По мнению деловых кругов, увеличение сбора налогов можно объяснить экономическим ростом, а также мерами правительства по расширению налогооблагаемой базы и повышению эффективности работы налоговых органов.

Одновременно в Индии отмечается рост бюджетного дефицита, величина которого в 1999 - 2000 гг. выросла до 5,6% ВВП против 4,5% ВВП в предшествующем периоде.

Ирландия

Налоговое ведомство Ирландии разработало систему "электронного обслуживания" ирландских налогоплательщиков. Она позволяет налогоплательщикам представлять по сети налоговые декларации, получать информацию о состоянии своих лицевых счетов в налоговом ведомстве, уплачивать налоги и связываться со служащими налогового ведомства для немедленного получения ответов на свои вопросы.

Система исключает возможность отказа налогоплательщика от переданной им информации. На первом этапе внедрения системы осенью текущего года ее можно будет использовать для подачи деклараций по НДС, текущей отчетности работодателей по налогам, удерживаемым у источника выплаты заработной платы, а также ежегодной итоговой отчетности работодателей. На втором этапе, который приходится на зиму 2000 / 2001 гг., для налогоплательщиков будет реализована возможность перечисления в бюджет подоходного налога и налога с корпораций. Третий этап, который начнется в апреле 2001 г., позволит перечислять все налоговые платежи и таможенные пошлины.

Новая система позволит налоговому ведомству более оперативно получать данные по налоговым декларациям, исключить операцию ручного ввода данных, поступивших от налогоплательщиков, что даст возможность уменьшить число ошибок ввода.

Экономический рост в Ирландии за последние годы привел к увеличению числа работающих, а значит, и повышению интенсивности потоков информации от налогоплательщиков. Автоматизация процедур ввода информации и использование сетей электронной связи для общения с налогоплательщиками дадут возможность налоговикам справляться с возросшей нагрузкой.

Создание системы электронного обслуживания проходит на фоне совершенствования национального законодательства. В частности, в 1999 г. в Ирландии было принято законодательство, в соответствии с которым установлен правовой статус цифровой подписи. Кроме того, Ирландия занимает одно из ведущих мест в мире по объему экспорта программного обеспечения.

Исландия

Парламент Исландии принял поправки в закон о подоходном налоге, предусматривающие изменение порядка налогообложения доходов от операций с акциями фондовых опционов служащих. Поправки касаются фондовых опционов, исполненных в соответствии с программами владения служащими акциями своей компании. Поправки распространяются лишь на программы, удовлетворяющие определенным требованиям. В частности, программа должна охватывать всех без исключения служащих предприятия, права служащих должны быть в первый раз исполнены спустя год после их передачи служащим, цена покупки акций не может быть ниже цены акций, на которые переданы права, суммарная стоимость приобретенных акций не может превышать 600 тыс. крон и др.

В соответствии с поправками служащие, приобретающие акции в рамках таких программ, освобождаются от необходимости включать разницу между рыночной стоимостью и ценой приобретения акций в налогооблагаемый доход, полученный в году, в котором акции были приобретены. Вместо этого они получают право перенести момент начисления налога на доходы от операций с акциями на год после их фактической продажи. При этом разница между ценой продажи и ценой приобретения акций облагается налогом по нормам обложения прироста капитала, т.е. по ставке 10%, в то время как размер ставки налога на доходы от трудовой деятельности может достигать 45%.

В соответствии с обычным порядком налогообложения операций с фондовыми опционами разница между стоимостью акций в момент исполнения опциона и суммой, уплаченной при приобретении акций, включается в налогооблагаемый доход наравне с заработной платой в отчетном году, в котором были исполнены права на опцион. Для целей налогообложения цена котирующихся акций определяется их ценой на момент закрытия торгов, цена некотирующихся акций - ценой их продаж или чистой стоимостью активов компании.

Казахстан

Здесь разрабатывается новое законодательство по порядку налогообложения международных коммерческих сделок. В частности, предлагается создать специальный уполномоченный орган, который совместно с налоговой и таможенной службами осуществлял бы контроль трансфертных цен сделок международной торговли. Согласно законопроекту такой орган будет контролировать все международные торговые сделки (или группы сделок), трансфертная цена которых в 20 тыс. раз превышает ежемесячно устанавливаемый норматив. По завершении сделки, цена которой превышает установленный порог, ее участники будут обязаны представить в уполномоченный орган отчетность, к которой прилагается комплект документов, включающих копии договора и паспорта сделки, данные о сторонах сделки, таможенные декларации и товаросопроводительную документацию.

Стороны обязаны также представить справку, удостоверяющую полноту представленной информации по всем сделкам между взаимосвязанными сторонами (физическими и юридическими лицами - нерезидентами Казахстана, которые прямо или косвенно принимают участие в управлении, контроле или капитале казахстанского предприятия).

На основании полученных от сторон внешнеэкономической деятельности сведений, а также информации, поступившей из налоговых органов, уполномоченный орган принимает решение о соответствии трансфертных цен рыночным. Если в результате анализа документации будет выявлено расхождение между ценой сделки и справочной рыночной ценой, то уполномоченный орган пересчитывает налоговые обязательства налогоплательщиков.

Если стороны сделки оказываются не в состоянии представить уполномоченному органу всю информацию, необходимую для обоснования трансфертной цены сделки, то уполномоченный орган направляет в налоговое ведомство отчет, содержащий данные о суммах доначислений налоговых и таможенных платежей, а также штрафных санкций, предусмотренных налоговым и таможенным законодательством. Кроме того, законопроект предусматривает возможность применения дополнительных штрафных санкций.

По заключению некоторых экспертов, законопроект по ряду пунктов противоречит налоговому законодательству Казахстана. Кроме того, его принятие приведет к значительному увеличению объема отчетных документов, оформляемых некоторыми категориями налогоплательщиков. Эксперты считают, что законопроект фактически дублирует порядок отчетности, предоставляемой налогоплательщиками в рамках программы мониторинга крупных налогоплательщиков, которая осуществляется с весны 1999 г. Эта программа предусматривает периодическую отчетность перед налоговыми органами крупных налогоплательщиков по их сделкам.

Китай

В Китае объявлено о том, что все государственные и партийные работники будут проходить налоговую проверку при выходе в отставку. Эта мера осуществляется в рамках программы борьбы с уклонением от налогообложения и коррупцией в органах власти.

По оценкам китайских экспертов, наиболее подвержены коррупции государственные и партийные служащие, приближающиеся к пенсионному возрасту. Последний громкий случай коррупции относится к 31 июля текущего года, когда бывший заместитель председателя законодательного собрания Чэн Кэцзе был приговорен к смертной казни за получение взяток в сумме 4,9 млн долл. США. Его апелляция в вышестоящий орган по обжалованию приговора удовлетворена не была.

Латвия

Латвийский парламент принял поправки, в соответствии с которыми изменяется размер ставок акцизов на ряд энергоносителей. С 1 января 2000 г. по 1 января 2003 г. поэтапно снижаются акцизы на следующие виды энергоносителей: керосин, дизельное топливо, тяжелое дизельное топливо. После 1 января 2003 г. на уровне 2000 г. остаются без изменений размеры ставок акцизов на освинцованный и неосвинцованный бензин и нефтяной газ.

Подписано в печать Е.Воловик

20.09.2000 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——