"Московский налоговый курьер", N 1, 2001

Вопрос: Правомерно ли осуществлять деятельность по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) коммерческим организациям, не имеющим разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 13 сентября 2000 г. N 03-12/38825

Гражданско - правовые отношения по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) регулируются гл.43 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно ст.824 Кодекса по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

В соответствии со ст.825 Кодекса в качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида.

В то же время законодательными актами, в том числе Федеральным законом от 25.09.1998 N 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", не определен государственный орган, лицензирующий деятельность организации в качестве финансового агента.

Таким образом, в настоящее время деятельность по финансированию под уступку денежного требования могут осуществлять банки и иные кредитные организации согласно ч.2 ст.5 Закона Российской Федерации от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (с учетом изменений и дополнений).

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с п.5 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.1998 N 273 (с учетом изменений и дополнений), одной из основных задач Минфина России является обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организаций).

В связи с этим по вопросам ведения бухгалтерского учета на предприятии следует обращаться в Минфин России.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——