"Московский налоговый курьер", N 1, 2001

Вопрос: По Постановлению Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 услуги банка относятся на себестоимость продукции, а НДС подлежит зачету из бюджета.

Согласно ПБУ 10/99 от 06.05.1999 услуги банка относятся на операционные расходы, т.е. на счет 80, в полном объеме и НДС зачету из бюджета не подлежит.

Если с банком есть договор на инкассацию денежной выручки и данный вид деятельности подлежит обложению НДС, можно ли нам принимать НДС к зачету?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 11 сентября 2000 г. N 02-11/38601

В соответствии со ст.4 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяется федеральным законом.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 31.12.1995 N 227-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" до принятия указанного федерального закона при расчете налогооблагаемой прибыли следует руководствоваться действующим порядком определения состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Действующий порядок определен Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552 (с изменениями и дополнениями).

Подпунктом "и" п.2 Положения о составе затрат определено, что затраты, связанные с управлением производством (оплата услуг банков), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

На основании вышеизложенного услуги банков, относящиеся в соответствии с ПБУ 10/99 от 06.05.1999 к операционным расходам и отраженные в бухгалтерском учете по дебету счета 80 "Прибыли и убытки", должны быть учтены для целей налогообложения в составе себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).

В соответствии с п.19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Таким образом, налог на добавленную стоимость по услугам банка, учтенным в составе себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), подлежит зачету при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей внесению в бюджет.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——