"Налоговые известия Московского региона", N 9, 2000

Вопрос: Стоимость похищенного из офиса товара отнесена на счет 84 до исчисления срока исковой давности. НДС по этим товарам был предъявлен к возмещению из бюджета.

Нужно ли в этом случае восстанавливать НДС с отражением его в декларации и последующей уплатой?

Ответ: Согласно п.13 Письма Минфина России от 12 ноября 1996 г. N 96, если предприятием выявлена недостача товарно - материальных ценностей до момента их оплаты поставщикам, то сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на эти ценности, еще не отнесена на расчеты с бюджетом. Эта сумма списывается в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей.

В учете делается следующая проводка:

Дебет 84 Кредит 19

- списана сумма налога на добавленную стоимость по недостающим товарно - материальным ценностям.

Если недостача товарно - материальных ценностей выявлена после их оприходования, оплаты (при наличии счета - фактуры) и возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость, то ранее возмещенные суммы налога восстанавливаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

В учете предприятия делается проводка:

Дебет 84 (88)

Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- восстановлена сумма налога на добавленную стоимость по недостающим товарно - материальным ценностям.

Отраженные по кредиту счета 68 суммы налога на добавленную стоимость должны быть включены в налоговую декларацию по НДС в строку 3 "Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС...", и по итогам расчета они должны быть уплачены в бюджет.

Списать убытки в результате хищения (кражи) на финансовые результаты можно после того, как суд вынесет решение об отказе во взыскании ущерба с лиц, виновных в хищении и по истечении срока предварительного следствия по уголовному делу.

Подписано в печать Т.В.Хабарова

10.09.2000 Управление МНС России

по Московской области

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——