Вопрос: Предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход, осуществляющий розничную торговлю строительными материалами, отправляет своего сотрудника на выставку для ознакомления с новыми видами продукции и возможного заключения договоров на поставку продукции. Учитываются ли затраты на данную командировку при определении базы по ЕСН?

Ответ: С 1 января 2002 г. индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают ЕСН в порядке, установленном гл.24 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона N 198-ФЗ), как со своих доходов, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, так и с выплат и вознаграждений, начисленных в пользу нанимаемых ими работников.

В соответствии со ст.ст.16 и 20 Трудового кодекса РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.

Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель.

Работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, установленных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.

Налоговая база по ЕСН для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога на вмененный доход определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, данными налогоплательщиками определяется в порядке, аналогичном порядку определения затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл.25 НК РФ.

В соответствии с пп.12 п.1 ст.264 НК РФ расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и, в частности, на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно - оздоровительными объектами);

суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утвержденных Правительством РФ;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Таким образом, затраты на командировку работника учитываются в составе расходов индивидуального предпринимателя, связанных с извлечением им доходов.

Н.В.Криксунова

Советник налоговой службы

I ранга

05.06.2002

————