"Финансовая газета", N 33, 2000

ПОРЯДОК УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

И В ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО

СТРАХОВАНИЯ В 2000 ГОДУ

Пенсионный фонд Российской Федерации (России) (ПФР) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) входят в состав государственных внебюджетных социальных фондов Российской Федерации, которые аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий - государственного пенсионного обеспечения и оказания бесплатной медицинской помощи. ПФР и ФОМС являются самостоятельными финансово - кредитными учреждениями, осуществляющими свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Средства ПФР и ФОМС находятся в государственной собственности Российской Федерации, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Основными документами, регламентирующими вопросы по расчетам с ПФР и ФОМС в 2000 г., являются:

Указ Президента Российской Федерации от 29.01.2000 N 116 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации".

Федеральный закон от 30.03.1999 N 56-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год".

Федеральный закон от 20.11.1999 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год".

Федеральный закон от 02.01.2000 N 14-ФЗ "О бюджете фонда обязательного медицинского страхования на 2000 год".

Федеральный закон от 02.01.2000 N 38-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России)".

Постановление Правительства Российской Федерации от 07.05.1997 N 546 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

Постановление Правительства Российской Федерации от 05.01.2000 N 9 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования".

Инструкция о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденная Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11.10.1993 N 1018 (в ред. от 05.01.2000).

Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России), утвержденный Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 N 2122-1 (в ред. Федерального закона от 02.01.2000 N 38-ФЗ).

Постановление правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.11.1994 N 258 "Об утверждении Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 04.10.1999 N ЕВ-16-27/8891 "Об уплате страховых взносов в ПФР садоводческими и садово - огородными товариществами".

Письмо ПФР от 11.01.2000 N КА-16-27/135 "О порядке учета страховых взносов по дополнительному тарифу".

Письмо ПФР от 02.03.2000 N КА-16-27/1630 "О применении Федерального закона от 20 ноября 1999 г. N 197-ФЗ".

Письмо ПФР от 23.03.2000 N МЗ-16-27/2425 "О применении Федерального закона от 02.01.2000 N 38-ФЗ".

Разъяснения по применению перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.1997 N 546 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФР", утвержденные Постановлением правления ПФР от 15.09.1997 N 73.

Тарифы и круг плательщиков страховых взносов

в ПФР и в ФОМС

Круг плательщиков и страховой тариф взносов в ПФР и в ФОМС на 2000 г. установлен Законом N 197-ФЗ. Страховые тарифы установлены в следующих размерах.

     
   ————————————————————————T———————————T————————————————————————————¬
   |      Плательщики      | Тариф, %  |    База для исчисления     |
   |   страховых взносов   |           |     страховых взносов      |
   +———————————T———————————+—————T—————+——————————————T—————————————+
   |    ПФР    |   ФОМС    | ПФР | ФОМС|     ПФР      |    ФОМС     |
   +———————————+———————————+—————+—————+——————————————+—————————————+
   |Для работодателей — ор—| 28  |     |Выплаты в денежной и (или)  |
   |ганизаций              |     |     |натуральной форме, начислен—|
   +———————————————————————+—————+—————+ные в пользу работников по  |
   |Для работодателей — ор—| 20,6| 3,6 |всем основаниям независимо  |
   |ганизаций, занятых в   |     |     |от источников финансирова—  |
   |производстве сельскохо—|     |     |ния, включая вознаграждения,|
   |зяйственной продукции  |     |     |выплачиваемые работникам и  |
   |                       |     |     |иным физическим лицам, за   |
   |                       |     |     |исключением индивидуальных  |
   |                       |     |     |предпринимателей, по догово—|
   |                       |     |     |рам гражданско — правового  |
   |                       |     |     |характера, предметом которых|
   |                       |     |     |является выполнение работ и |
   |                       |     |     |оказание услуг, а также по  |
   |                       |     |     |авторским договорам         |
   +———————————————————————+—————+—————+————————————————————————————+
   |Для работодателей — ор—| 14  |  —  |Выплаты, начисленные в поль—|
   |ганизаций, использующих|     |     |зу членов летных экипажей   |
   |труд членов летных эки—|     |     |воздушных судов гражданской |
   |пажей воздушных судов  |     |     |авиации по всем основаниям  |
   |гражданской авиации    |     |     |независимо от источников фи—|
   |                       |     |     |нансирования, включая возна—|
   |                       |     |     |граждения по договорам граж—|
   |                       |     |     |данско — правового характе— |
   |                       |     |     |ра, предметом которых явля— |
   |                       |     |     |ется выполнение работ и ока—|
   |                       |     |     |зание услуг                 |
   +———————————————————————+—————+—————+————————————————————————————+
   |Индивидуальные предпри—| 20,6| 3,6 |Доход от предпринимательской|
   |ниматели, в том числе  |     |     |либо иной деятельности за   |
   |иностранные граждане,  |     |     |вычетом расходов, связанный |
   |лица без гражданства,  |     |     |с его извлечением           |
   |проживающие на террито—|     |     |                            |
   |рии Российской Федера— |     |     |                            |
   |ции, частные детективы |     |     |                            |
   |и занимающиеся частной |     |     |                            |
   |практикой нотариусы    |     |     |                            |
   +———————————————————————+—————+—————+————————————————————————————+
   |Индивидуальные предпри—| 20,6| 3,6 |Доход, определяемый исходя  |
   |ниматели, применяющие  |     |     |из стоимости патента        |
   |упрощенную систему на— |     |     |                            |
   |логообложения          |     |     |                            |
   +———————————————————————+—————+—————+————————————————————————————+
   |Индивидуальные предпри—| 28  | 3,6 |Выплаты в денежной и (или)  |
   |ниматели, в том числе  |     |     |натуральной форме, начислен—|
   |иностранные граждане,  |     |     |ные в пользу работников и   |
   |лица без гражданства,  |     |     |иных физических лиц, за ис— |
   |проживающие на террито—|     |     |ключением индивидуальных    |
   |рии Российской Федера— |     |     |предпринимателей, по всем   |
   |ции, частные детективы |     |     |основаниям независимо от ис—|
   |и занимающиеся частной |     |     |точников финансирования     |
   |практикой нотариусы,   |     |     |                            |
   |осуществляющие прием на|     |     |                            |
   |работу по трудовому до—|     |     |                            |
   |говору или выплачиваю— |     |     |                            |
   |щие вознаграждения по  |     |     |                            |
   |договорам гражданско — |     |     |                            |
   |правового характера,   |     |     |                            |
   |предметом которых явля—|     |     |                            |
   |ется выполнение работ и|     |     |                            |
   |оказание услуг, а также|     |     |                            |
   |по авторским договорам |     |     |                            |
   +———————————————————————+—————+—————+————————————————————————————+
   |Родовые, семейные общи—| 20,6| 3,6 |Выплаты в денежной и (или)  |
   |ны коренные малочислен—|     |     |натуральной форме, начислен—|
   |ные народы Севера, за— |     |     |ные в пользу членов родовых,|
   |нимающиеся традиционны—|     |     |семейных общин коренных ма— |
   |ми отраслями хозяйство—|     |     |лочисленных народов Севера, |
   |вания, и крестьянские  |     |     |занимающихся традиционными  |
   |(фермерские) хозяйства |     |     |отраслями хозяйствования, и |
   |                       |     |     |крестьянских (фермерских)   |
   |                       |     |     |хозяйств по всем основаниям |
   |                       |     |     |независимо от источников фи—|
   |                       |     |     |нансирования                |
   +———————————————————————+—————+—————+————————————————————————————+
   |Родовые, семейные общи—| 20,6| 3,6 |Выплаты в денежной и (или)  |
   |ны коренные малочислен—|     |     |натуральной форме, начислен—|
   |ные народы Севера, за— |     |     |ные в пользу работников и   |
   |нимающиеся традиционны—|     |     |иных физических лиц, за ис— |
   |ми отраслями хозяйство—|     |     |ключением индивидуальных    |
   |вания, крестьянские    |     |     |предпринимателей, по всем   |
   |(фермерские) хозяйства,|     |     |основаниям независимо от ис—|
   |осуществляющие прием на|     |     |точников финансирования     |
   |работу по трудовому до—|     |     |                            |
   |говору или выплачиваю— |     |     |                            |
   |щие вознаграждения по  |     |     |                            |
   |договорам гражданско — |     |     |                            |
   |правового характера,   |     |     |                            |
   |предметом которых явля—|     |     |                            |
   |ется выполнение работ и|     |     |                            |
   |оказание услуг         |     |     |                            |
   +———————————————————————+—————+—————+————————————————————————————+
   |Адвокаты               | 20,6| 3,6 |Выплаты, начисленные в поль—|
   |                       |     |     |зу адвокатов                |
   +———————————————————————+—————+—————+————————————————————————————+
   |Граждане (физические   | 28  | 3,6 |Выплаты в денежной и (или)  |
   |лица), осуществляющие  |     |     |натуральной форме, начислен—|
   |прием на работу по тру—|     |     |ные в пользу работников и   |
   |довому договору или вы—|     |     |иных физических лиц, за ис— |
   |плачивающие вознаграж— |     |     |ключением индивидуальных    |
   |дения по договорам     |     |     |предпринимателей, по всем   |
   |гражданско — правового |     |     |основаниям независимо от ис—|
   |характера, предметом   |     |     |точников финансирования     |
   |которых является выпол—|     |     |                            |
   |нение работ и оказание |     |     |                            |
   |услуг, а также по ав—  |     |     |                            |
   |торским договорам      |     |     |                            |
   +———————————————————————+—————+—————+————————————————————————————+
   |Граждане (физические   |  1  |  —  |Выплаты, начисленные в поль—|
   |лица), работающие по   |     |     |зу указанных граждан по всем|
   |трудовым договорам или |     |     |основаниям независимо от ис—|
   |получающие вознагражде—|     |     |точников финансирования     |
   |ния по договорам граж— |     |     |                            |
   |данско — правового ха— |     |     |                            |
   |рактера, предметом ко— |     |     |                            |
   |торых является выполне—|     |     |                            |
   |ние работ и оказание   |     |     |                            |
   |услуг, а также по ав—  |     |     |                            |
   |торским договорам      |     |     |                            |
   L———————————————————————+—————+—————+—————————————————————————————
   

При пользовании данной таблицей следует иметь в виду следующие особенности в порядке исчисления облагаемой базы отдельными категориями плательщиков.

1. Примерный порядок расчета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Этот порядок изложен в Письме ПФР от 31.12.1999 N КА-16-27/11925. Этим Письмом определено, что ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 25.11.1999 N 207-ФЗ на 2000 г., используются применительно к стоимости патента, подлежащей уплате за период с 1 января по 31 декабря 2000 г.

Ниже приведены условные примеры расчета доходов индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, исходя из стоимости патента, по действующим нормативам на 2000 г. (в масштабе цен на 2000 г.) при условиях:

стоимость патента с 1 января по 31 декабря 2000 г. составляет 5999 руб.;

доход за период с 1 января по 31 декабря 2000 г. составляет 49 992 руб. (5999 х 100 : 12);

страховые взносы за 2000 г. составляют в сумме 10 298 руб. (49 992 руб. х 20,6%).

     
   —————————————————————————————————————T———————————————————————————¬
   |         Стоимость патента          |       Сумма дохода,       |
   |          на 2000 г., руб.          |      соответствующая      |
   |                                    |  стоимости патента, руб.  |
   +————————————————————————————————————+———————————————————————————+
   |(до 6000)                           |                           |
   |1580                                |            13 167         |
   |Расчет:                             |                           |
   |1580 x 100 : 12 = 13 167            |                           |
   |5008                                |            41 733         |
   |Расчет:                             |                           |
   |5008 x 100 : 12 = 41 733            |                           |
   |(с 6001 по 26 000)                  |                           |
   |12 655                              |            83 275         |
   |Расчет:                             |                           |
   |12 655 — 6000 =  6 655              |                           |
   |6655 x 100 : 20  = 33 275           |                           |
   |33 275 + 50 000 = 83 275            |                           |
   |21 728                              |           128 640         |
   |Расчет:                             |                           |
   |21 728 — 6000 = 15 728              |                           |
   |15 728 x 100 : 20  = 78 640         |                           |
   |78 640 + 50 000  = 128 640          |                           |
   |(с 26 001 по 14 981 000)            |                           |
   |55 743                              |           249 143         |
   |Расчет:                             |                           |
   |55 743 — 26 000 = 29 743            |                           |
   |29 743 x 100 : 30  = 99 143         |                           |
   |99 143 + 150 000  = 249 143         |                           |
   |(с 14 981 001 и выше)               |                           |
   |14 982 000                          |        49 940 000         |
   |Расчет:                             |                           |
   |14 982 000 x 100 : 30 = 49 940 000  |                           |
   L————————————————————————————————————+————————————————————————————
   

Ниже приведена шкала ставок подоходного налога на совокупный доход, полученный в 2000 г.

     
   —————————————————————————————————————T———————————————————————————¬
   |   Размер облагаемого совокупного   |       Ставки налога       |
   | дохода, полученного в календарном  |                           |
   |             году, руб.             |                           |
   +————————————————————————————————————+———————————————————————————+
   | До 50 000                          |12%                        |
   |                                    |                           |
   | От 50 001 до 150 000               |6000 руб. + 20% с суммы,   |
   |                                    |превышающей 50 000 руб.    |
   |                                    |                           |
   | От 150 001 и выше                  |26 000 руб. + 30% с суммы, |
   |                                    |превышающей 150 000 руб.   |
   L————————————————————————————————————+————————————————————————————
   

2. Порядок расчетов плательщиков страховых взносов, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход ПФР и ФОМС.

Статья 5 Закона N 197-ФЗ содержит норму, согласно которой плательщики страховых взносов в ПФР и в ФОМС, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", уплачивают страховые взносы по ставкам и в порядке, которые установлены этим Законом. Так, Законом N 148-ФЗ (в ред. Федерального закона от 31.03.1999 N 63-ФЗ) установлено, что со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. При этом ст.7 этого Закона предусмотрено распределение зачисления части суммы уплачиваемого ими единого налога на вмененный доход в ПФР и в ФОМС.

Таким образом, плательщики единого налога на вмененный доход не являются плательщиками страховых взносов в ПФР и в ФОМС.

3. Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, считаются уплаченными только при условии уплаты в полном объеме страховых взносов по основному тарифу за отчетный период и отсутствия просроченной задолженности по страховым взносам за предшествующие периоды.

(Продолжение см. "Финансовая газета", N 34, 2000)

Подписано в печать Н.Криксунова

16.08.2000 Советник налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——