"Налоговый вестник", N 8, 2000

Вопрос: Каким образом должны учитываться у организации, являющейся субъектом малого предпринимательства и применяющей упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам при исчислении единого налога на совокупный доход? Как учитывается в составе расходов, уменьшающих облагаемый доход по единому налогу, уплаченный лицензионный сбор?

Ответ: Федеральным законом N 222-ФЗ предусмотрено право для организаций, подпадающих под действие данного Закона (ст.2), применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

В соответствии со ст.3 Федерального закона N 222-ФЗ объектом обложения единым налогом организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или выручка, полученная за отчетный период.

Согласно п.2 ст.3 совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и затратами, поименованными в этом пункте.

Валовая выручка представляет собой сумму выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов (п.3 ст.3).

Во исполнение Федерального закона N 222-ФЗ Приказом Минфина России от 22.02.1996 N 18 утвержден образец формы Книги учета доходов и расходов (Приложение 1) и Порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (Приложение 2).

В графе 6 "Расходы" разд.1 "Доходы и расходы" отражаются расходы субъекта, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в п.2 ст.3 Федерального закона.

В графе 7 показываются затраты, не предусмотренные в п.2 ст.3, в частности расходы на оплату труда; амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам (п.3 названного выше Порядка).

При исчислении совокупного дохода в целях расчета единого налога в соответствии с п.4 Порядка отражения в Книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, заполняется разд.II "Расчет совокупного дохода". При заполнении этого раздела по строке "Валовая выручка" отражается сумма, начисленная на основе данных графы "Доходы" разд.I (п.3 ст.3), а по строке "Расходы" - сумма вычетов (п.2 ст.3).

В целях налогообложения принимается ограниченный перечень затрат, перечисленных в п.2 ст.3 Федерального закона N 222-ФЗ.

В перечень затрат, принимаемых к вычету при расчете единого налога, включены лицензионные сборы.

Лицензирование отдельных видов деятельности на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с законодательными актами Российской Федерации. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должны относить на расходы всю сумму произведенных затрат, связанных с оплатой лицензии.

Остальные предприятия относят затраты, связанные с оплатой лицензионных сборов, на общехозяйственные расходы равномерно в течение срока их действия.

Подписано в печать В.А.Угревицкая

24.07.2000 Ведущий специалист

Департамента налоговой политики

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——