Вопрос: Просим дать разъяснения по вопросу уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Предприниматель был зарегистрирован и встал на налоговый учет в 2001 г. В декабре 2001 г. он получил право на применение упрощенной системы налогообложения на 2002 г. Правомерно ли в соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" рассматривать изменения, внесенные Федеральным законом РФ от 31.12.2001 N 198-ФЗ в НК РФ (в части уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения), как создающие менее благоприятные условия для указанного предпринимателя по сравнению с ранее действующими и уплачивать ЕСН согласно действующему в 2001 г. порядку?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 мая 2002 г. N 04-04-04/71

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу применения гл.24 "Единый социальный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (с учетом Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) и сообщает следующее.

В соответствии с п.3 ст.18 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 29.12.2001 N 187-ФЗ) установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относится к установлению и введению в действие новых налогов и сборов.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства относится к специальным налоговым режимам, предусматривающим для индивидуальных предпринимателей замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

В соответствии со ст.10 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ, опубликованного в "Российской газете" N 256 от 31.12.2001, вышеупомянутый Федеральный закон вступает в силу с 01.01.2002, за исключением абз.9 п.11 ст.1, который вступает в силу с 01.01.2003. Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, с 01.01.2002 уплачивают единый социальный налог в порядке, установленном гл.24 Кодекса (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ). А именно, в соответствии с п.3 ст.237 Кодекса для указанной категории плательщиков налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

Одновременно следует отметить, что 13.04.2002 Правительством Российской Федерации внесен в Государственную Думу проект закона "О внесении изменении и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", которым, в частности, предусмотрена гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства". Данным проектом закона, который должен вступить в силу с 2003 г., предполагается установление освобождения налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, от уплаты ряда налогов и сборов, в том числе единого социального налога, при сохранении обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

22.05.2002

————