Вопрос: ООО, работающее по упрощенной системе налогообложения, просит дать разъяснения по порядку применения ЕСН. Следует ли начислять ЕСН при выплате дивидендов участникам общества и при оказании ООО материальной помощи за счет средств, оставшихся в распоряжении общества?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 мая 2002 г. N 04-04-04/69

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу применения гл.24 "Единый социальный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.236 указанной главы Кодекса объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Таким образом, ООО как работодатель, безусловно, является налогоплательщиком единого социального налога в отношении всех выплат, производимых в пользу своих работников (штатных и привлекаемых на условиях договоров) за выполнение каких-либо работ, оказание услуг. При выплате дивидендов участникам общества не возникает взаимоотношений работник - работодатель, и, следовательно, они не облагаются единым социальным налогом. Что же касается материальной помощи, то она включается в налоговую базу для исчисления единого социального налога, так как п.3 ст.236 Кодекса не распространяется на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

22.05.2002

————