"Финансовая газета", N 29, 2000

УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2000 Г.

(Продолжение. Начало см. "Финансовая газета",

N N 27, 28, 2000)

Льготы по государственному социальному страхованию

В 2000 г. в соответствии со ст.6 Закона N 197-ФЗ от уплаты страховых взносов освобождаются:

а) организации любых организационно - правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80%, их региональные и территориальные организации, а также организации (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации;

в) индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части доходов от их деятельности.

Следует заметить, что Постановлением N 18-П п."б" ст.6 в той части, в какой он не освобождает от уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды общественные организации инвалидов, не входящие в состав общероссийских общественных организаций инвалидов, признан не соответствующим Конституции Российской Федерации. Кроме того, данным Постановлением также признан не соответствующим Конституции Российской Федерации п."в" ст.6 в той части, в какой он не освобождает от уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды работающих инвалидов I, II и III групп, получающих пенсии по старости.

Постановление N 18-П согласно частям первой и второй ст.79 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" является окончательным, не подлежит обжалованию, вступает в силу немедленно после провозглашения и действует непосредственно.

Таким образом, с 23 декабря 1999 г. от уплаты страховых взносов освобождаются:

общественные организации инвалидов, в том числе не относящиеся к общероссийским. При этом льгота для организаций, уставный капитал или имущество которых принадлежит общероссийским общественным организациям инвалидов, также осталась неизменной;

граждане (физические лица), поименованные в п."в" ст.6 Федеральных законов от 04.01.1999 N 1-ФЗ и от 20.11.1999 N 197-ФЗ категории граждан, работающие по трудовым договорам, а также получающие вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, являющиеся инвалидами I, II, III групп, получающие пенсии как по инвалидности, так и по старости.

Следует обратить внимание на то, что для плательщиков, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, порядок уплаты страховых взносов, а также льготы по их уплате устанавливаются иным федеральным законом, нормы, установленные ст.6 Федеральных законов N 1-ФЗ и N 197-ФЗ, на данных плательщиков не распространяются.

Кроме того, в соответствии со ст.30 Федерального закона от 31.12.1999. N 227-ФЗ в 2000 г. освобождены от уплаты страховых взносов в Фонд ряд министерств и ведомств.

Льготы по социальному страхованию от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний

В соответствии со ст.2 Закона N 10-ФЗ уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60% от установленных размеров страховых тарифов в 2000 г. производят:

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80%, их региональные, территориальные и местные организации;

организации (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций и организаций, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации.

Сроки уплаты по государственному социальному страхованию

Сроки уплаты взносов в 2000 г. определены Инструкцией о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования, утвержденной Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации, Минтруда России, Минфина России и Госналогслужбы России с участием Банка России от 02.10.1996 N 162/2/87/07-1-07 и Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.10.1994 N 1139 "О порядке уплаты крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, родовыми и семейными общинами малочисленных народов Севера, занимающимися традиционными отраслями хозяйствования, страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации".

Так, вышеназванными законодательными актами определены следующие сроки для различных категорий плательщиков, а именно:

для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, - не позднее 1 апреля последующего года с доходов, полученных за истекший календарный год (Постановление N 1139);

для граждан, использующих труд наемных работников как работодателей, - в сроки, установленные для расчетов в трудовом договоре (п.2.8 Инструкции о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования);

для граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей), частных детективов, охранников, аудиторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, зарегистрированных в добровольном порядке, - с тех видов доходов и в те сроки, которые установлены для этой категории лиц законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц (п.п.1.2 и 2.9 той же Инструкции);

все страхователи, за исключением перечисленных выше, - один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы (п.2.6 той же Инструкции).

Сроки уплаты по социальному страхованию от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Пунктом 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определены следующие сроки уплаты:

для страхователей, нанимающих работников по трудовому договору (контракту), - ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц;

для страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на основании гражданско - правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.

Санкции по государственному социальному страхованию

В 2000 г. к плательщикам страховых взносов и банкам, нарушающим порядок уплаты (перечисления) страховых взносов и регистрации в качестве страхователей, применяются следующие меры ответственности:

начисляются пени на задолженность по обязательным перечислениям в Фонд;

применяются финансовые санкции в соответствии с частью первой НК РФ (Закон N 24-ФЗ).

Теперь остановимся на Порядке применения мер ответственности, который определен в Постановлении N 1, предусматривающем следующие финансовые санкции.

1. В случае нарушения страхователем установленных сроков уплаты страховых взносов в Фонд (срок, установленный для выплаты заработной платы за истекший месяц) на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки. При этом суммы пеней начисляются сверх причитающихся к уплате сумм страховых взносов и иных платежей в Фонд и не зависят от взыскания со страхователя штрафов за нарушение порядка уплаты страховых взносов и регистрации в качестве страхователя.

2. Пеня начисляется начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

При этом днем уплаты страховых взносов в соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) считается день предъявления страхователем в банк поручения на уплату страховых взносов, а при уплате наличными денежными средствами - день внесения в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информации денежной суммы в счет уплаты страховых взносов.

Страховые взносы не считаются уплаченными в случае отзыва страхователем или возврата банком платежного поручения на перечисление страховых взносов, а также в случае, если на момент предъявления поручения на перечисление страховых взносов страхователь имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии со ст.855 Гражданского кодекса Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и страхователь не имеет достаточных средств на счете для удовлетворения всех требований.

3. Начисление пени не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу приостановления его операций в банке или наложения ареста на его имущество.

4. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени на основании ст.75 части первой НК РФ установлена в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период с момента образования недоимки. При изменении ставок рефинансирования размер пени исходя из новой ставки рефинансирования определяется со дня, следующего за днем ее изменения.

5. Суммы пеней должны уплачиваться страхователями одновременно с уплатой страховых взносов в Фонд, а при недостаточности средств у страхователя - после уплаты страховых взносов в полном объеме. Пени могут быть взысканы со страхователя исполнительными органами Фонда принудительно за счет денежных средств и иного имущества страхователя. Взыскание пени со страхователей - юридических лиц осуществляется за счет денежных средств - в бесспорном порядке, за счет имущества - в судебном порядке. Взыскание пеней со страхователей - физических лиц осуществляется в судебном порядке.

6. При нарушении банками срока исполнения поручения страхователя о перечислении страховых взносов в Фонд, а также при неисполнении банками решения исполнительного органа Фонда о взыскании со страхователя страховых взносов (инкассового поручения (распоряжения) при наличии достаточных средств на счете страхователя к банкам применяются нормы ст.133 и ч.1 ст.135 НК РФ, в соответствии с которыми пени взыскиваются в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки. Срок исполнения банками поручения страхователя о перечислении страховых взносов или исполнительного органа Фонда о взыскании страховых взносов со страхователя составляет один операционный день со дня, следующего за днем получения такого поручения. Взыскание пеней с банков производится за счет денежных средств банка в бесспорном порядке, за счет иного имущества банка - в судебном порядке.

(Окончание см. "Финансовая газета", N 31, 2000)

Подписано в печать Н.Криксунова

19.07.2000 Советник налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——