"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 29, 2000

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

(Окончание. Начало см. "Финансовая газета.

Региональный выпуск", N 28, 2000)

Порядок налогообложения доходов индивидуальных

предпринимателей, перешедших на упрощенную систему

налогообложения, учета и отчетности

Порядок применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, предусматривающей замену уплаты подоходного налога уплатой стоимости патента на право занятия определенным видом деятельности, регулируется Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе налогообложения производится индивидуальным предпринимателем на добровольной основе.

Официальный документ, подтверждающий право применения упрощенной системы налогообложения, - патент, стоимость которого является фиксированным платежом, заменяющим уплату подоходного налога за отчетный период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками:

налога на реализацию горюче - смазочных материалов (Инструкция Госналогслужбы России от 15.05.1995 N 30, разд.I, п.1);

налога на приобретение автотранспортных средств (при приобретении автомобиля для предпринимательской деятельности) (Инструкция Госналогслужбы России от 15.05.1995 N 30, разд.IV, п.53.10);

лесных податей за древесину, отпускаемую на корню (Инструкция Госналогслужбы России от 19.04.1994 N 25, п.6).

Патент выдается налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала. При осуществлении индивидуальным предпринимателем нескольких видов деятельности патент выдается по каждому из них.

Ежеквартально индивидуальные предприниматели осуществляют выплату годовой стоимости патента в соответствии с распределением платежей, установленным органом власти субъекта Российской Федерации.

По истечении срока действия патента по заявлению индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (календарный год) срок действия с одновременной регистрацией новой книги учета доходов и расходов.

В случае утери патента он подлежит возобновлению налоговым органом с соблюдением условий, указанных в ст.5 Федерального закона N 222-ФЗ, и наложением на индивидуального предпринимателя штрафа в размере, установленном органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели имеют право вернуться к применению ранее принятой системы налогообложения, учета и отчетности с начала очередного календарного года при условии, что ими было подано соответствующее заявление не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.

Индивидуальные предприниматели как плательщики

единого налога на вмененный доход

В соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (в ред. от 31.03.1999 N 63-ФЗ) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в таких сферах, как:

оказание ремонтно - строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

оказание бытовых, медицинских, ветеринарных услуг физическим лицам;

оказание услуг по краткосрочному проживанию;

оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

розничная торговля, в том числе розничная торговля горюче - смазочными материалами;

оказание транспортных услуг;

оказание услуг по предоставлению автостоянок и гаражей,

признаются плательщиками единого налога на вмененный доход, порядок установления и введения в действие которого установлены указанным Федеральным законом.

Единый налог на вмененный доход устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и является обязательным к уплате на всей территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Со дня введения налога на территориях соответствующих субъектов не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст.ст.19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) налога на приобретение автотранспортных средств;

5) налога на владельцев транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в ст.3 данного Федерального закона;

9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Единый налог исчисляется по ставке 20% вмененного дохода и уплачивается ежемесячно в виде авансовых платежей в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. Федеральным законом допускается уплата единого налога путем авансовых перечислений суммы налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. При этом подлежащая уплате сумма уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11%.

Документом, подтверждающим факт уплаты единого налога, является свидетельство, форма которого устанавливается Правительством Российской Федерации.

Подписано в печать Н.Федосеев

19.07.2000 Заместитель начальника отдела

Департамента налоговой политики

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——