"Финансовая газета", N 28, 2000

ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО

СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.

При переходе от централизованной системы функционирования экономики к рыночной коренным образом изменились методы финансового анализа, состав анализируемых показателей. Главной целью проведения всестороннего финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность) в производственной сфере и, следовательно, эффективность использования вложенного собственного капитала.

Финансовый результат деятельности предприятия зависит от:

рентабельности производства;

организации производства и сбыта продукции;

обеспеченности собственными оборотными средствами.

Практика показывает, что существующие методы финансового анализа необходимо совершенствовать. Это можно осуществить на основе применения апробированной системы бухгалтерского учета на предприятии. Проводимый анализ должен основываться прежде всего на принятых практикой формализованных принципах бухгалтерского учета, которые формируют систему учета всех средств предприятия и результатов от их использования в процессе хозяйственной деятельности.

Для проведения финансового анализа используется бухгалтерская отчетность, отражающая конечные результаты конкретной деятельности предприятия, а также система расчетных показателей, базирующаяся на этой отчетности.

На показатели деятельности предприятий оказывают воздействие как экономические, так и организационные факторы. Кроме того, предприятия как самостоятельные экономические субъекты хозяйственной деятельности обладают правом распределять результаты деятельности, т.е. прибыль, имеют экономическую свободу в выборе партнеров и делают этот выбор исходя только из целей экономической целесообразности и собственной выгоды. Необходимым элементом их хозяйствования в современных условиях является самостоятельность в организации снабжения производства сырьем, найме персонала и распоряжении произведенной продукцией, а также в решении вопросов, касающихся финансирования капитальных вложений, обеспечения предприятия оборотными средствами, и иных задач исходя из собственного видения перспектив осуществления производственной деятельности. Таковы основные элементы самостоятельной деятельности любого предприятия, и на основе их учета строится система финансового анализа.

Предлагаем пример проведения экспресс - анализа финансового состояния предприятия. Для проведения расчетов используются Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках (цифры условные).

Бухгалтерский баланс

на 1 января 2000 г.

Организация Предприятие N 1

Единица измерения тыс. руб.

     
   ——————————————————————————————————T———————T———————————T——————————¬
   |             Актив               |  Код  | На начало | На конец |
   |                                 |  стр. |    года   |   года   |
   +—————————————————————————————————+———————+———————————+——————————+
   |   I. Внеоборотные активы        |       |           |          |
   |Нематериальные активы (04, 05)   |  110  |           |   1 000  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Основные средства (01, 02, 03)   |  120  |   2 300   |   9 600  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Незавершенное строительство (07, |  130  |   1 500   |   4 000  |
   |08, 61)                          |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Долгосрочные финансовые вложения |  140  |   4 000   |   4 000  |
   |(06, 82)                         |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |      в том числе:               |       |           |          |
   |  инвестиции в дочерние общества |  141  |   1 000   |   1 000  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |              Итого по разделу I |  190  |   7 800   |  18 600  |
   |                                 |       |           |          |
   |    II. Оборотные активы         |       |           |          |
   |Запасы                           |  210  |   9 380   |  17 300  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |      в том числе:               |       |           |          |
   |  сырье, материалы и другие      |  211  |   4 800   |   8 880  |
   |  аналогичные ценности (10, 15,  |       |           |          |
   |  16)                            |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  животные на выращивании и      |  212  |           |          |
   |  откорме (11)                   |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  малоценные и быстроизнашиваю—  |       |           |          |
   |  щиеся предметы (12, 13, 16)    |  213  |   1 000   |   1 500  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  затраты в незавершенном        |       |           |          |
   |  производстве (издержках        |  214  |     200   |   1 020  |
   |  обращения) (20, 21, 23, 29,    |       |           |          |
   |  30, 36, 44)                    |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  готовая продукция и товары     |  215  |   3 000   |   5 300  |
   |  для перепродажи (40, 41)       |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  расходы будущих периодов (31)  |  217  |     300   |     600  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Налог на добавленную стоимость по|  220  |   1 000   |   1 500  |
   |приобретенным ценностям (19)     |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Дебиторская задолженность        |  230  |      50   |   1 000  |
   |      в том числе:               |       |           |          |
   |  покупатели и заказчики (62,    |  241  |   1 800   |   9 000  |
   |  76, 82)                        |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Краткосрочные финансовые вложения|  250  |    —      |     500  |
   |(56, 58, 82)                     |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Денежные средства                |  260  |  10 520   |  19 500  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |в том числе:                     |       |           |          |
   |  касса (50)                     |  261  |      20   |      50  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  расчетные счета (51)           |  262  |   9 000   |  17 450  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  валютные счета (52)            |  263  |   1 000   |   1 500  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  прочие денежные средства       |  264  |     500   |     500  |
   |  (55, 56, 57)                   |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Прочие оборотные активы          |  270  |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |             Итого по разделу II |  290  |  22 750   |  48 800  |
   |Баланс (сумма строк 190 + 290)   |  300  |  30 550   |  67 400  |
   L—————————————————————————————————+———————+———————————+———————————
   

     
   ——————————————————————————————————T———————T———————————T——————————¬
   |             Пассив              |  Код  | На начало | На конец |
   |                                 |  стр. |    года   |   года   |
   +—————————————————————————————————+———————+———————————+——————————+
   |   III. Капитал и резервы        |       |           |          |
   |Уставный капитал (85)            |  410  |  10 000   |  10 000  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Добавочный капитал (87)          |  420  |   8 000   |   9 000  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Резервный капитал (86)           |  430  |   2 500   |   2 500  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |      в том числе:               |       |           |          |
   |  резервные фонды, образованные в|  431  |   2 500   |   2 500  |
   |  соответствии с                 |       |           |          |
   |  законодательством              |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  резервы, образованные в        |  432  |           |          |
   |  соответствии с учредительными  |       |           |          |
   |  документами                    |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Фонды накопления (88)            |  440  |   4 000   |  11 000  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Фонд социальной сферы (88)       |  450  |   1 000   |   2 000  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Целевые финансирование и         |  460  |    —      |     —    |
   |поступления (96)                 |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Нераспределенная прибыль прошлых |  470  |    —      |     350  |
   |лет (88)                         |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Нераспределенная прибыль         |  480  |    х      |     —    |
   |отчетного года                   |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |            Итого по разделу III |  490  |  25 500   |  34 850  |
   |                                 |       |           |          |
   |  IV. Долгосрочные пассивы       |       |           |          |
   |Заемные средства (92, 95)        |  510  |           |   5 000  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Прочие долгосрочные пассивы      |  520  |    —      |     —    |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |             Итого по разделу IV |  590  |           |   5 000  |
   |                                 |       |           |          |
   |  V. Краткосрочные пассивы       |       |           |          |
   |Заемные средства (90, 94)        |  610  |      50   |     600  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Кредиторская задолженность       |  620  |   4 250   |  23 950  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |      в том числе:               |       |           |          |
   |  поставщики и подрядчики        |  621  |   3 000   |   8 000  |
   |  (60, 76)                       |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  по оплате труда (70)           |  624  |     150   |   2 000  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  по социальному страхованию и   |  625  |      50   |     850  |
   |  обеспечению (69)               |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  задолженность перед бюджетом   |  626  |     100   |   1 000  |
   |  (68)                           |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  авансы полученные (64)         |  627  |     950   |   4 100  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |  прочие кредиторы               |  628  |           |   8 000  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Расчеты по дивидендам (75)       |  630  |           |     700  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Доходы будущих периодов (83)     |  640  |   500     |     300  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Фонды потребления (88)           |  650  |   250     |     500  |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Резервы предстоящих расходов и   |  660  |           |   1 500  |
   |платежей (89)                    |       |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |Прочие краткосрочные пассивы     |  670  |           |          |
   |                                 +———————+———————————+——————————+
   |              Итого по разделу V |  690  |   5 050   |  27 550  |
   |Баланс (сумма строк 490 + 590 +  |  700  |  30 550   |  67 400  |
   |690)                             |       |           |          |
   L—————————————————————————————————+———————+———————————+———————————
   

Руководитель Главный бухгалтер

Отчет о прибылях и убытках

за январь - декабрь 1999 г.

Организация Предприятие N 1

Единица измерения тыс. руб.

     
   ————————————————————————————————T————T———————————T———————————————¬
   |    Наименование показателя    |Код |За отчет—  |За аналогичный |
   |                               |стр.|ный период |период прошлого|
   |                               |    |           |     года      |
   +———————————————————————————————+————+———————————+———————————————+
   |Выручка (нетто) от реализации  |010 |   42 200  |     21 100    |
   |товаров, продукции, работ, ус— |    |           |               |
   |луг (за минусом налога на до—  |    |           |               |
   |бавленную стоимость, акцизов и |    |           |               |
   |аналогичных обязательных плате—|    |           |               |
   |жей)                           |    |           |               |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Себестоимость реализации това— |020 |   26 000  |     13 000    |
   |ров, продукции, работ, услуг   |    |           |               |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Коммерческие расходы           |030 |    1 260  |      2 600    |
   |                               |    |           |               |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Управленческие расходы         |040 |    1 300  |      1 020    |
   |                               |    |           |               |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Прибыль (убыток) от реализации |050 |   13 640  |      6 820    |
   |(стр. 010 — 020 — 030 — 040)   |    |           |               |
   |                               |    |           |               |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Проценты к получению           |060 |      200  |        100    |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Проценты к уплате              |070 |           |               |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Доходы от участия в других     |080 |    1 000  |        500    |
   |организациях                   |    |           |               |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Прочие операционные доходы     |090 |      400  |        300    |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Прочие операционные расходы    |100 |      500  |        150    |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Прибыль (убыток) от финансово —|110 |   14 740  |      7 370    |
   |хозяйственной деятельности     |    |           |               |
   |(стр. 050 + 060 — 070 + 080 +  |    |           |               |
   |090 — 100)                     |    |           |               |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Прочие внереализационные доходы|120 |      600  |        300    |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Прочие внереализационные       |130 |           |               |
   |расходы                        |    |           |               |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Прибыль (убыток) отчетного пе— |140 |   15 340  |      7 670    |
   |риода (стр. 110 + 120 — 130)   |    |           |               |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Налог на прибыль               |150 |    5 370  |      2 685    |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Отвлеченные средства           |160 |    9 620  |      4 810    |
   |                               +————+———————————+———————————————+
   |Нераспределенная прибыль       |170 |      350  |               |
   |(убыток) отчетного периода     |    |           |               |
   |(стр. 140 — 150 — 160)         |    |           |               |
   L———————————————————————————————+————+———————————+————————————————
   

Руководитель Главный бухгалтер

(Продолжение см. "Финансовая газета", N 30, 2000)

Подписано в печать Н.Абдуллаев

12.07.2000 Начальник Управления финансов,

учета и отчетности

Министерства имущественных отношений

Российской Федерации

Ф.Зайнетдинов

Доцент кафедры конкретной

экономики и финансов РАГС

при Президенте Российской Федерации

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——