"Финансовая газета", N 27, 2000

Вопрос: В соответствии со ст.86 Налогового кодекса Российской Федерации банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. Ссудные счета открываются банком организациям - заемщикам на основании кредитного договора и в соответствии с п.2 ст.11 вышеуказанного Кодекса не подпадают под понятие счета для целей настоящего Кодекса. В соответствии с п.1 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.1994 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" банки открывают ссудные счета организациям только при предъявлении ими документа (справки), удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет, и в пятидневный срок сообщают в этот налоговый орган об открытии налогоплательщику вышеуказанных счетов. Указом Президента Российской Федерации от 03.08.1999 N 977 "О приведении актов Президента Российской Федерации в соответствие с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации" п.1 Указа Президента Российской Федерации N 1006 признан утратившим силу. При этом положения п.7 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.1996 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения", равно как и ст.86 Налогового кодекса Российской Федерации, обязывают банки уведомлять налоговые органы об открытии банковских счетов, коими ссудные счета в соответствии с указанным Кодексом не являются.

Обязан ли банк при открытии организации ссудного или другого счета, не являющегося банковским с позиции Налогового кодекса Российской Федерации, уведомлять налоговый орган по месту регистрации организации?

В случае если банк обязан извещать налоговый орган по месту регистрации организации об открытии ей ссудного счета, распространяется ли на эти счета порядок, в соответствии с которым списание средств со ссудного счета организации на ее расчетный счет производится только после получения банком от налогового органа подтверждения о получении извещения об открытии счета, или обязанности банка по информированию налоговых органов считаются исполненными после направления в налоговый орган по месту учета налогоплательщика извещения об открытии ссудного счета?

Ответ: В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под счетами (счетом) понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей. Данное понятие используется для целей Кодекса. На основании п.1 ст.86 банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. Форма "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" и порядок ее заполнения разъяснены по согласованию с Банком России Приказом Госналогслужбы России от 23.12.1998 N ГБ-3-12/340.

Вместе с тем в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, действуют в части, не противоречащей части первой НК РФ. Согласно п.7 Указа N 1212 операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении налоговым органом извещения банка об открытии банковского счета предприятию. Указанным пунктом Указа N 1212 установлена обязанность банков извещать налоговые органы об открытии предприятием всех видов банковских счетов. Учитывая изложенное, банк обязан известить налоговый орган об открытии организации всех счетов, в том числе и ссудного счета. При этом следует использовать форму сообщения, установленную Приказом N ГБ-3-12/340. Форма информационного письма о получении извещения об открытии счета налогоплательщику - предприятию, которое налоговый орган направляет банку для проведения операций по снятию (перечислению) денежных средств со счета, установлена Порядком открытия счетов налогоплательщикам - предприятиям в соответствии с п.7 Указа N 1212, определенным в совместном Письме Госналогслужбы России от 11.11.1096 N ПВ-6-12/773, Минфина России от 10.11.1996 N 95 и Банка России от 24.10.1996 N 349, зарегистрированном в Минюсте России 29.11.1996 N 1204.

Следует обратить внимание на то, что ст.132 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику, а именно:

по п.1 ст.132 Кодекса - открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.;

по п.2 ст.132 НК РФ - несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.

Подписано в печать А.Курочкин

05.07.2000 Управление МНС России

по г. Москве

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——