"Налоговый вестник", N 7, 2000

УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД

ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2000 ГОДУ

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (далее - Фонд занятости), образованный в соответствии с Законом РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", является государственным внебюджетным фондом и предназначен для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения.

Основные документы, регламентирующие вопросы по расчетам

плательщиков с Фондом занятости

Расчеты плательщиков с Фондом занятости регламентируются следующими основными документами:

- Указом Президента Российской Федерации от 18.08.1996 N 1211 "О мерах по обеспечению полноты и своевременности поступления обязательных платежей в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации";

- ст.22 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", в ред. Федерального закона от 20.04.1996 N 36-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации";

- п.10 Положения о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 08.06.1993 N 5132-1;

- Указом Президента Российской Федерации от 28.08.1996 N 1274 "О начислении пеней за несвоевременную уплату страховых взносов учреждениями, финансируемыми за счет средств бюджетов всех уровней", с учетом Указа Президента Российской Федерации от 11.09.1997 N 1013 (действует до 09.09.1999, основание: Указ Президента Российской Федерации от 09.09.1999 N 1186 "О признании утратившими силу некоторых указов Президента Российской Федерации");

- Указом Президента Российской Федерации от 09.06.1997 N 561 "О внесении дополнения в Указ Президента Российской Федерации от 28 февраля 1997 г. N 134 "Об обеспечении своевременного финансирования расходов на выплату заработной платы"";

- Федеральным законом от 20.11.1999 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год";

- Федеральным законом от 11.11.1994 N 37-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды";

- Федеральным законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";

- Федеральным законом от 02.01.2000 N 7-ФЗ "О бюджете Государственного фонда занятости населения Российской Федерации на 2000 год";

- Постановлением Правительства РФ от 26.10.1999 N 1193 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации";

Плательщики страховых взносов

Плательщиками в Фонд занятости являются работодатели - организации (организации - юридические лица).

Льготы по уплате страховых взносов

С 1999 г. в соответствии со ст.6 Федеральных законов от 04.01.1999 N 1-ФЗ и от 20.11.1999 N 197-ФЗ от уплаты страховых взносов освобождаются:

а) организации любых организационно - правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для получения льготы необходимы два условия: наличие у работника инвалидности и факт получения пенсии по инвалидности, что должно подтверждаться копией справки учреждения государственной службы медико - социальной экспертизы (ВТЭК) и копией пенсионного удостоверения, в котором указано, что пенсия назначена по инвалидности.

В соответствии с Положением о признании лица инвалидом, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.08.1996 N 965 "О порядке признания граждан инвалидами", в зависимости от степени нарушений функций организма и ограничения жизнедеятельности лицу, признанному инвалидом, устанавливается I, II или III группа инвалидности, а лицу в возрасте до 16 лет - категория "ребенок - инвалид".

Поэтому по отношению к выплатам, начисленным в пользу работающих лиц в возрасте от 14 до 16 лет, относящихся к категории "ребенок - инвалид" и получающих пенсию по инвалидности, страховые взносы также не начисляются;

б) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80%, их региональные и территориальные организации, а также организации (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации;

в) индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Условиями для получения льготы являются наличие у плательщика группы инвалидности и факт получения пенсии по инвалидности, что должно подтверждаться копией справки учреждения государственной службы медико - социальной экспертизы (ВТЭК) и копией пенсионного удостоверения.

В соответствии со ст.25 Закона РФ от 20.11.1990 N 340-1 "О государственных пенсиях в Российской Федерации" инвалидность I группы устанавливается на два года, II и III групп - на один год. Срок переосвидетельствования не устанавливается мужчинам старше 60 лет, женщинам старше 55, инвалидам с необратимыми анатомическими дефектами, другим инвалидам по перечню заболеваний, утверждаемому в порядке, определяемом Правительством РФ.

Таким образом, плательщики страховых взносов, определенные п."в" ст.6 Федеральных законов от 04.01.1999 N 1-ФЗ и от 20.11.1999 N 197-ФЗ, которым установлен срок переосвидетельствования инвалидности, претендующие на льготу по уплате страховых взносов в Фонд занятости, обязаны один раз в два года при инвалидности I группы либо один раз в год при инвалидности II и III групп представлять в органы службы занятости и налоговые органы по месту регистрации в качестве плательщика страховых взносов копии справок учреждения государственной службы медико - социальной экспертизы (ВТЭК), подтверждающих установление инвалидности.

Следует отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации Постановлением от 23.12.1999 N 18-П признал не соответствующими ст.19 (ч.1 и 2) Конституции Российской Федерации, п.п."б" и "в" ст.6 Федерального закона от 04.01.1999 N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" в той части, в какой они не освобождают от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды работающих инвалидов I, II и III групп - индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации, частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, получающих пенсии по старости, а также в той части, в какой они не освобождают от уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды общественные организации инвалидов, не входящие в состав общероссийских общественных организаций инвалидов.

Согласно ч.2 ст.87 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" данное Постановление является основанием для отмены в установленном порядке положений нормативных актов, носящих дискриминационный характер, в отношении иных категорий работающих инвалидов I, II и III групп, получающих пенсии по инвалидности или по старости.

Указанное Постановление Конституционного Суда Российской Федерации согласно ч.1 и 2 второй ст.79 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" является окончательным, не подлежит обжалованию, вступает в силу немедленно после провозглашения и действует непосредственно.

Таким образом, с 23 декабря 1999 г. от уплаты страховых взносов освобождаются общественные организации инвалидов, в том числе не относящиеся к общероссийским.

Льгота для работодателей в части выплат работающим инвалидам I, II, III групп осталась неизменной, так как п."а" ст.6 Федерального закона от 04.01.1999 N 1-ФЗ Конституционный Суд Российской Федерации не рассматривал.

Кроме того, льгота для организаций, уставный капитал или имущество которых принадлежит общероссийским общественным организациям инвалидов, также осталась неизменной.

Следует обратить внимание на то, что для плательщиков, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, порядок уплаты страховых взносов, а также льготы устанавливаются иным федеральным законом. Нормы, установленные ст.6 Федеральных законов от 04.01.1999 N 1-ФЗ и от 20.11.1999 N 197-ФЗ, на данных плательщиков не распространяются.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 11.11.1994 N 37-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды" страховые взносы в Фонд занятости также не начисляются на фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными органами государственного управления.

В соответствии со ст.3 Федерального закона N 95-ФЗ страховые взносы в Фонд занятости не начисляются на фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации проектов и программ безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в части оплаты труда, осуществляемой за счет средств такой помощи (такого содействия).

Статья 30 Федерального закона от 31.12.1999 N 227-ФЗ освобождает от уплаты страховых взносов в Фонд занятости в 2000 г. ряд министерств и ведомств.

Тариф и база, используемая для начисления

страховых взносов

Федеральным законом от 20.11.1999 N 197-ФЗ установлен тариф страховых взносов в Фонд занятости для работодателей - организаций, под которыми понимаются организации (юридические лица).

В 2000 г. тариф страховых взносов в Фонд занятости для работодателей - организаций установлен в размере 1,5% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Для сравнения следует отметить, что в 1996 - 1998 гг. тариф страховых взносов был установлен по отношению к начисленной оплате труда работников по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.

Теперь остановимся на Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд занятости, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 26.10.1999 N 1193 и действующем с 1 ноября 1999 г.

В этой связи предлагаем сводный перечень видов выплат, производимых в пользу работников: "+" - взносы начисляются; "-" - взносы не начисляются; (п.22) - соответствующий пункт вышеназванного Перечня; <1> - <5> - сноски см. в конце таблицы.

     
   —————T———————————————————————————————————————————————T———————————¬
   | N  |                Перечень выплат                |по Перечню |
   |п/п |                                               |  Фонда    |
   |    |                                               |занятости  |
   +————+———————————————————————————————————————————————+———————————+
   |    |Выплаты в виде оплаты труда                    |           |
   | 1  |Заработная плата, начисленная работникам по    |    +      |
   |    |тарифным ставкам и окладам                     |           |
   | 2  |Заработная плата по сдельным расценкам,        |    +      |
   |    |в процентах от выручки                         |           |
   | 3  |Стоимость продукции, выданной в порядке        |    +      |
   |    |натуральной оплаты                             |           |
   | 4  |Комиссионное вознаграждение штатным страховым  |    +      |
   |    |агентам, штатным брокерам                      |           |
   | 5  |Гонорар работникам, состоящим в списочном      |    + <1>  |
   |    |составе работников редакций газет, журналов и  |           |
   |    |иных средств массовой информации               |           |
   | 6  |Оплата труда лиц, принятых на работу по        |    +      |
   |    |совместительству                               |           |
   | 7  |Оплата труда работников несписочного состава   |    +      |
   | 8  |Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным    |    +      |
   |    |ставкам и окладам                              |           |
   | 9  |Выплаты, обусловленные районным регулированием |    +      |
   |    |оплаты труда                                   |           |
   |10  |Доплаты за работу во вредных или опасных       |    +      |
   |    |условиях и на тяжелых работах                  |           |
   |11  |Доплата за работу в ночное время               |    +      |
   |12  |Оплата сверхурочной работы                     |    +      |
   |13  |Оплата работы в выходные и праздничные дни     |    +      |
   |14  |Оплата работникам за дни отдыха (отгулы),      |    +      |
   |    |предоставляемые при вахтовом методе организации|           |
   |    |работ, при суммированном учете рабочего времени|           |
   |    |и в других случаях, установленных              |           |
   |    |законодательством                              |           |
   |15  |Доплаты работникам, постоянно занятым          |    +      |
   |    |на подземных работах, за нормативное время     |           |
   |    |их продвижения по шахте (руднику) от ствола    |           |
   |    |к стволу                                       |           |
   |16  |Оплата услуг работникам бухгалтерий за         |    +      |
   |    |выполнение письменных поручений работников по  |           |
   |    |перечислению страховых взносов из заработной   |           |
   |    |платы                                          |           |
   |17  |Суммы, начисленные за выполненную работу лицам,|    +      |
   |    |привлеченным для работы на предприятии,        |           |
   |    |согласно специальным договорам                 |           |
   |    |с государственными организациями               |           |
   |18  |Оплата труда квалифицированных рабочих,        |    +      |
   |    |руководителей, специалистов предприятий и      |           |
   |    |организаций, освобожденных от основной работы и|           |
   |    |привлекаемых для подготовки, переподготовки и  |           |
   |    |повышения квалификации работников              |           |
   |19  |Выплата разницы в окладах при временном        |    +      |
   |    |заместительстве                                |           |
   |20  |Оплата специальных перерывов в работе          |    +      |
   |21  |Выплата разницы в окладах работникам,          |    +      |
   |    |трудоустроенным из других организаций, с       |           |
   |    |сохранением в течение определенного срока      |           |
   |    |размеров должностного оклада по предыдущему    |           |
   |    |месту работы                                   |           |
   |22  |Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без|    +      |
   |    |денежной компенсации за неиспользованный       |           |
   |    |отпуск), в том числе оплата дополнительных     |           |
   |    |отпусков пострадавшим в результате аварии на   |           |
   |    |Чернобыльской АЭС                              |           |
   |23  |Оплата дополнительно предоставленных по        |    +      |
   |    |коллективному договору (сверх предусмотренных  |           |
   |    |законодательством) отпусков работникам         |           |
   |24  |Оплата льготных часов подростков               |    +      |
   |25  |Оплата простоев не по вине работника, за       |    +      |
   |    |исключением выплат из средств Фонда занятости  |           |
   |26  |Оплата за период обучения работников,          |    +      |
   |    |направленных на профессиональную подготовку,   |           |
   |    |повышение квалификации или обучение вторым     |           |
   |    |профессиям                                     |           |
   |27  |Оплата учебных отпусков, предоставленных       |    +      |
   |    |работникам, обучающимся в образовательных      |           |
   |    |учреждениях                                    |           |
   |28  |Оплата труда работников, привлекаемых к        |    +      |
   |    |выполнению государственных или общественных    |           |
   |    |обязанностей                                   |           |
   |29  |Оплата, сохраняемая по месту основной работы за|    +      |
   |    |работниками, привлекаемыми на                  |           |
   |    |сельскохозяйственные и другие работы           |           |
   |30  |Оплата работникам — донорам за дни             |    +      |
   |    |обследования, сдачи крови и отдыха,            |           |
   |    |предоставляемого после каждого дня сдачи крови |           |
   |31  |Оплата за время вынужденного прогула           |    +      |
   |32  |Суммы, выплаченные за счет средств предприятия,|    +      |
   |    |за непроработанное время работникам, вынужденно|           |
   |    |работавшим неполное рабочее время по инициативе|           |
   |    |администрации                                  |           |
   |33  |Другие единовременные поощрения, включая       |    +      |
   |    |стоимость подарков                             |           |
   |34  |Единовременные (разовые) премии независимо от  |    +      |
   |    |источников выплаты, связанные с трудовыми      |           |
   |    |результатами                                   |           |
   |35  |Вознаграждение по итогам работы за год, годовое|    +      |
   |    |вознаграждение за выслугу лет (стаж работы)    |           |
   |36  |Дополнительные выплаты при предоставлении      |    +      |
   |    |ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных |           |
   |    |сумм в соответствии с законодательством)       |           |
   |37  |Премии и вознаграждения (включая стоимость     |    +      |
   |    |натуральных премий), носящие регулярный или    |           |
   |    |периодический характер, независимо от          |           |
   |    |источников их выплаты                          |           |
   |38  |Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по     | — (п.22)  |
   |    |договорам гражданско — правового характера,    |           |
   |    |предметом которых не является выполнение работ |           |
   |    |или оказание услуг                             |           |
   |39  |Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по     |    +      |
   |    |договорам гражданско — правового характера,    |           |
   |    |предметом которых является выполнение работ    |           |
   |    |(оказание услуг)                               |           |
   |40  |Вознаграждения, выплачиваемые по авторским     |   — <2>   |
   |    |договорам                                      |           |
   |41  |Средства избирательных фондов кандидатов и     |           |
   |    |доходы, связанные с проведением избирательных  |           |
   |    |кампаний:                                      |           |
   |    |А. Средства избирательных фондов кандидатов,   | — (п.23)  |
   |    |избираемых в федеральные органы государственной|           |
   |    |власти, представительные и исполнительные      |           |
   |    |органы государственной власти субъектов        |           |
   |    |Федерации и органы местного самоуправления,    |           |
   |    |полученные и израсходованные на проведение     |           |
   |    |избирательных кампаний, а также учтенные в     |           |
   |    |установленном порядке.                         |           |
   |    |Б. Доходы, получаемые от избирательных комиссий| — (п.23)  |
   |    |членами избирательных комиссий, осуществляющими|           |
   |    |свою деятельность в указанных комиссиях не на  |           |
   |    |постоянной основе.                             |           |
   |    |В. Доходы, получаемые физическими лицами от    | — (п.23)  |
   |    |избирательных комиссий, а также из             |           |
   |    |избирательных фондов кандидатов и избирательных|           |
   |    |фондов избирательных объединений за выполнение |           |
   |    |указанными лицами работ, непосредственно       |           |
   |    |связанных с проведением избирательных кампаний.|           |
   |    |Г. Средства избирательных фондов кандидатов на |    +      |
   |    |должность Президента Российской Федерации,     |           |
   |    |полученные и израсходованные на проведение     |           |
   |    |избирательных кампаний, а также учтенные в     |           |
   |    |установленном порядке.                         |           |
   |    |Д. Доходы, получаемые физическими лицами из    |    +      |
   |    |избирательных фондов кандидатов на должность   |           |
   |    |Президента Российской Федерации, за выполнение |           |
   |    |указанными лицами работ, непосредственно       |           |
   |    |связанных с проведением избирательных кампаний |           |
   |42  |Фонд оплаты труда иностранных физических лиц:  |           |
   |    |А. Выплаты, производимые иностранным           |    + <3>  |
   |    |работникам.                                    |           |
   |    |Б. Фонд оплаты труда иностранных физических    | — (п.24)  |
   |    |лиц, привлекаемых на период реализации проектов|           |
   |    |и программ безвозмездной помощи (содействия)   |           |
   |    |Российской Федерации, в части оплаты труда,    |           |
   |    |осуществляемой за счет средств такой помощи    |           |
   |    |(такого содействия).                           |           |
   |    |В. Реализация целевых социально — экономических|   — <4>   |
   |    |программ (проектов) жилищного строительства,   |           |
   |    |создания, строительства и содержания центров   |           |
   |    |профессиональной переподготовки военнослужащих,|           |
   |    |лиц, уволенных с военной службы, и членов их   |           |
   |    |семей, осуществляемых за счет займов, кредитов |           |
   |    |и безвозмездной финансовой помощи,             |           |
   |    |предоставляемых международными организациями и |           |
   |    |правительствами иностранных государств,        |           |
   |    |иностранными юридическими и физическими лицами |           |
   |    |в соответствии с межправительственными и       |           |
   |    |межгосударственными соглашениями, а также      |           |
   |    |соглашениями, подписанными по поручению        |           |
   |    |Правительства РФ уполномоченными им органами   |           |
   |    |государственного управления                    |           |
   |    |                                               |           |
   |    |Выплаты социального характера                  |           |
   |43  |Выходное пособие при прекращении трудового     | — (п.1)   |
   |    |договора (контракта)                           |           |
   |44  |Денежная компенсация за неиспользованный отпуск| — (п.1)   |
   |    |(только при увольнении)                        |           |
   |45  |Пособия по временной нетрудоспособности        | — (п.2)   |
   |46  |Государственные пособия гражданам, имеющим     | — (п.2)   |
   |    |детей                                          |           |
   |47  |Социальное пособие на погребение               | — (п.2)   |
   |48  |Пенсии                                         | — (п.2)   |
   |49  |Доплаты к пенсиям                              | — (п.2)   |
   |50  |Иные социальные выплаты, производимые в        | — (п.2)   |
   |    |соответствии с законодательством Российской    |           |
   |    |Федерации за счет средств Фонда занятости,     |           |
   |    |Пенсионного фонда РФ, Фонда социального        |           |
   |    |страхования РФ                                 |           |
   |51  |Иные социальные выплаты, производимые в        | — (п.2)   |
   |    |соответствии с законодательством Российской    |           |
   |    |Федерации за счет бюджетов всех уровней        |           |
   |52  |Единовременные пособия работникам при          | — (п.9)   |
   |    |увольнении в связи с выходом на государственную|           |
   |    |пенсию, выплачиваемые за счет средств          |           |
   |    |предприятия                                    |           |
   |53  |Стоимость оплачиваемых работодателем путевок на| — (п.16)  |
   |    |санаторно — курортное лечение и отдых          |           |
   |    |работников и членов их семей                   |           |
   |54  |Оплата абонементов в группы здоровья, занятий в|    +      |
   |    |спортивных секциях, оплата расходов по         |           |
   |    |протезированию и др. подобные расходы          |           |
   |55  |Оплата путевок работникам и членам их семей на |    +      |
   |    |экскурсии, путешествия за счет средств         |           |
   |    |работодателя                                   |           |
   |56  |Расходы по оплате учреждениям и организациям   |    +      |
   |    |здравоохранения услуг, оказываемых работникам  |           |
   |    |за счет предприятия                            |           |
   |    |                                               |           |
   |    |Компенсационные выплаты                        |           |
   |57  |Компенсации и льготы, предоставляемые в        | — (п.3)   |
   |    |соответствии с Законом РФ "О социальной защите |           |
   |    |граждан, подвергшихся воздействию радиации     |           |
   |    |вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС",   |           |
   |    |исключая доплаты до размера прежнего заработка |           |
   |    |при переводе работников по медицинским         |           |
   |    |показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату  |           |
   |    |дополнительного отпуска                        |           |
   |58  |Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в    |    +      |
   |    |качестве поощрения акций или льгот по          |           |
   |    |приобретению акций                             |           |
   |59  |Единовременные (разовые) премии независимо от  |    +      |
   |    |источников их выплаты, не связанные с трудовыми|           |
   |    |результатами                                   |           |
   |60  |Возмещение платы родителей за детей в          |    +      |
   |    |дошкольных учреждениях                         |           |
   |61  |Командировочные расходы сверх норм,            |    +      |
   |    |установленных законодательством Российской     |           |
   |    |Федерации (кроме доходов по найму жилого       |           |
   |    |помещения и проезда)                           |           |
   |61а |Расходы, выплаченные взамен суточных сверх     |    +      |
   |    |норм, установленных законодательством          |           |
   |    |Российской Федерации                           |           |
   |62  |Суммы, выплаченные уволенным работникам на     | — (п.1)   |
   |    |период трудоустройства в связи с ликвидацией   |           |
   |    |предприятия, сокращением численности или штата |           |
   |    |работников                                     |           |
   |63  |Стоимость льгот по проезду, предоставляемых    | — (п.13)  |
   |    |отдельным категориям работников                |           |
   |    |законодательством Российской Федерации         |           |
   |64  |Компенсация педагогическим работникам          | — (п.10)  |
   |    |образовательных  учреждений за  приобретение   |           |
   |    |книг, учебников и другой издательской продукции|           |
   |65  |Суммы, выплаченные за счет средств предприятия | — (п.4)   |
   |    |в возмещение вреда, причиненного работникам    |           |
   |    |увечьем, профессиональным заболеванием либо    |           |
   |    |иным повреждением здоровья, связанным          |           |
   |    |с исполнением ими трудовых обязанностей        |           |
   |66  |Командировочные расходы в пределах норм,       | — (п.10)  |
   |    |установленных законодательством Российской     |           |
   |    |Федерации                                      |           |
   |67  |Расходы, выплаченные взамен суточных,          | — (п.10)  |
   |    |в пределах норм, установленных                 |           |
   |    |законодательством Российской Федерации         |           |
   |68  |Компенсации, выплачиваемые матерям (или другим | — (п.5)   |
   |    |родственникам, фактически осуществляющим уход  |           |
   |    |за ребенком), состоящим в трудовых отношениях  |           |
   |    |на условиях найма с организациями независимо от|           |
   |    |организационно — правовых форм и находящимся в |           |
   |    |отпуске по уходу за ребенком до достижения им  |           |
   |    |возраста, установленного законодательством     |           |
   |    |Российской Федерации                           |           |
   |    |                                               |           |
   |    |Материальная помощь                            |           |
   |69  |Материальная помощь, оказываемая работникам    |    +      |
   |    |(кроме случаев, предусмотренных в п.п.71 и     |           |
   |    |72 таблицы)                                    |           |
   |70  |Расходы на выдачу невозвратных ссуд работникам |    +      |
   |    |предприятий и погашение возвратных ссуд,       |           |
   |    |выданных работникам                            |           |
   |71  |Материальная помощь, оказываемая в связи с     | — (п.7)   |
   |    |чрезвычайными обстоятельствами в целях         |           |
   |    |возмещения ущерба, причиненного здоровью и     |           |
   |    |имуществу  граждан, на основании решения       |           |
   |    |органов государственной власти и  органов      |           |
   |    |местного самоуправления, иностранных           |           |
   |    |государств, а также правительственных и        |           |
   |    |неправительственных межгосударственных         |           |
   |    |организаций, созданных в соответствии          |           |
   |    |с международными договорами                    |           |
   |    |Российской Федерации                           |           |
   |72  |Материальная помощь, оказываемая работникам    | — (п.8)   |
   |    |в связи с постигшим их стихийным бедствием,    |           |
   |    |пожаром, хищением имущества, увечьем, а также  |           |
   |    |в связи со смертью работника или его близких   |           |
   |    |родственников                                  |           |
   |73  |Выплаты профкомитетами (в том числе            |   — <5>   |
   |    |материальной помощи) членам профсоюза за счет  |           |
   |    |членских профсоюзных взносов                   |           |
   |74  |Выплаты материальной помощи, оказываемой       |   — <5>   |
   |    |гражданам благотворительными организациями и   |           |
   |    |благотворительными фондами, осуществляющими    |           |
   |    |деятельность в соответствии с законодательством|           |
   |    |Российской Федерации                           |           |
   |    |                                               |           |
   |    |Оплата питания                                 |           |
   |75  |Оплата (полная или частичная) стоимости        |    +      |
   |    |питания, в том числе в столовых, буфетах, в    |           |
   |    |виде талонов, предоставления его по льготным   |           |
   |    |ценам или бесплатно (сверх предусмотренной     |           |
   |    |законодательством Российской Федерации)        |           |
   |76  |Стоимость продовольственного пайка, выдаваемого|    +      |
   |    |отдельным категориям работников                |           |
   |77  |Стоимость бесплатно предоставленных работникам | — (п.10)  |
   |    |отдельных отраслей экономики питания и         |           |
   |    |продуктов в соответствии с законодательством   |           |
   |    |Российской Федерации (котловое довольствие)    |           |
   |    |                                               |           |
   |    |Оплата жилья                                   |           |
   |78  |Средства на возмещение расходов работников по  |    +      |
   |    |оплате жилья (сверх предусмотренных            |           |
   |    |законодательством Российской Федерации)        |           |
   |79  |Стоимость бесплатно предоставленного работникам|    +      |
   |    |топлива в случаях, не предусмотренных          |           |
   |    |законодательством Российской Федерации         |           |
   |80  |Суммы, предоставленные работникам для долевого |    +      |
   |    |участия в строительстве жилья, первоначального |           |
   |    |взноса при вступлении в ЖСК или на частичное   |           |
   |    |(полное) погашение кредита, предоставленные на |           |
   |    |жилищное строительство (за исключением средств,|           |
   |    |направленных на выдачу субсидий в соответствии |           |
   |    |c законодательством Российской Федерации)      |           |
   |81  |Стоимость жилья, переданного в собственность   |    +      |
   |    |работникам                                     |           |
   |82  |Стоимость бесплатно предоставленных работникам | — (п.14)  |
   |    |отдельных отраслей экономики (в соответствии с |           |
   |    |законодательством Российской Федерации) жилья, |           |
   |    |коммунальных услуг, топлива или суммы денежной |           |
   |    |компенсации за непредоставление их бесплатно   |           |
   |83  |Документально подтвержденные фактические       | — (п.10)  |
   |    |расходы (сверх норм) по найму жилого помещения |           |
   |    |в связи со служебными командировками           |           |
   |84  |Документально подтвержденные фактические       | — (п.10)  |
   |    |расходы (сверх норм) по найму жилого помещения |           |
   |    |в связи с переводом, приемом или направлением  |           |
   |    |на другую работу в другую местность            |           |
   |    |                                               |           |
   |    |Расходы на обучение                            |           |
   |85  |Стипендия работникам, состоящим в списочном    | — (п.17)  |
   |    |составе и направленным предприятиями на        |           |
   |    |обучение в учебные заведения, выплачиваемые    |           |
   |    |за счет средств предприятия                    |           |
   |86  |Расходы на платное обучение работников в       |    +      |
   |    |учебных заведениях, не состоящих в списочном   |           |
   |    |составе и направленных предприятием на обучение|           |
   |    |в учебные заведения (за исключением случаев    |           |
   |    |обучения по производственной необходимости)    |           |
   |    |                                               |           |
   |    |Транспортные расходы                           |           |
   |87  |Оплата проезда к месту работы в случаях, не    |    +      |
   |    |предусмотренных законодательством Российской   |           |
   |    |Федерации                                      |           |
   |88  |Оплата стоимости проезда работников и членов их|    +      |
   |    |семьи к месту отдыха и обратно в случаях, не   |           |
   |    |предусмотренных законодательством Российской   |           |
   |    |Федерации                                      |           |
   |89  |Надбавки к заработной плате, выплаченные       |    +      |
   |    |работникам отдельных отраслей экономики        |           |
   |    |в связи с подвижным (разъездным) характером    |           |
   |    |работы                                         |           |
   |90  |Оплата стоимости проезда работников к месту    | — (п.15)  |
   |    |отдыха и обратно в случаях, предусмотренных    |           |
   |    |законодательством Российской Федерации         |           |
   |91  |Возмещение расходов по проезду, провозу        | — (п.10)  |
   |    |имущества при переводе либо переезде на работу |           |
   |    |в другую местность                             |           |
   |    |                                               |           |
   |    |Оплата форменной и специальной одежды и других |           |
   |    |средств индивидуальной защиты                  |           |
   |92  |Стоимость выдаваемых в соответствии с          | — (п.12)  |
   |    |законодательством Российской Федерации         |           |
   |    |бесплатно форменной одежды, обмундирования,    |           |
   |    |остающихся в личном постоянном пользовании, или|           |
   |    |сумма льгот в связи с их продажей по пониженным|           |
   |    |ценам                                          |           |
   |93  |Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и     | — (п.11)  |
   |    |других средств индивидуальной защиты, мыла и   |           |
   |    |других моющих средств, обезвреживающих средств,|           |
   |    |молока и лечебно — профилактического  питания  |           |
   |    |или возмещения затрат работников за            |           |
   |    |приобретение ими спецодежды, спецобуви и других|           |
   |    |средств индивидуальной защиты  в               |           |
   |    |случае невыдачи их администрацией              |           |
   |    |                                               |           |
   |    |Страховые платежи                              |           |
   |94  |Страховые платежи (взносы), уплачиваемые       |    +      |
   |    |предприятием по договорам добровольного личного|           |
   |    |(кроме договоров, предусмотренных в            |           |
   |    |п.98 таблицы), имущественного и иного          |           |
   |    |страхования в пользу своих работников, за счет |           |
   |    |средств предприятия                            |           |
   |95  |Взносы по договорам добровольного медицинского |    +      |
   |    |страхования работников, заключаемым на срок    |           |
   |    |менее одного года и (или) предусматривающим    |           |
   |    |осуществление страховых выплат застрахованным  |           |
   |    |без наступления страховых случаев              |           |
   |96  |Суммы страховых платежей (взносов)             |    +      |
   |    |работодателей в негосударственные пенсионные   |           |
   |    |фонды, превышающие в год 24—кратный минимальный|           |
   |    |размер оплаты труда, или по договорам на срок  |           |
   |    |менее пяти лет                                 |           |
   |97  |Страховые платежи (взносы), уплачиваемые       | — (п.19)  |
   |    |предприятием по договорам обязательного        |           |
   |    |страхования работников в соответствии с        |           |
   |    |законодательством Российской Федерации         |           |
   |98  |Страховые платежи (взносы), уплачиваемые       | — (п.20)  |
   |    |предприятием по договорам добровольного личного|           |
   |    |страхования работников, заключаемым            |           |
   |    |исключительно на случай смерти застрахованного |           |
   |    |или утраты застрахованным трудоспособности     |           |
   |    |в связи с исполнением им трудовых обязанностей |           |
   |    |и если указанные договоры не предусматривают   |           |
   |    |страховых выплат застрахованным без            |           |
   |    |наступления страховых случаев                  |           |
   |99  |Взносы по договорам добровольного медицинского | — (п.20)  |
   |    |страхования работников, заключаемым на срок не |           |
   |    |менее одного года и если указанные договоры не |           |
   |    |предусматривают выплат застрахованным без      |           |
   |    |наступления страховых случаев                  |           |
   |100 |Суммы страховых платежей (взносов),            | — (п.21)  |
   |    |не превышающие в год 24—кратного минимального  |           |
   |    |размера оплаты труда, уплачиваемые             |           |
   |    |работодателем по договорам негосударственного  |           |
   |    |пенсионного страхования или негосударственного |           |
   |    |пенсионного обеспечения, заключенным           |           |
   |    |с негосударственными пенсионными фондами и     |           |
   |    |страховыми организациями на срок не менее пяти |           |
   |    |лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях |           |
   |    |установления застрахованному лицу инвалидности |           |
   |    |и (или) достижения им пенсионного возраста,    |           |
   |    |дающего право на установление государственной  |           |
   |    |пенсии, при условии отсутствия у работодателя  |           |
   |    |задолженности по платежам в Фонд занятости     |           |
   |101 |Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд       | — (п.19)  |
   |    |социального страхования, фонды обязательного   |           |
   |    |медицинского страхования, Фонд занятости       |           |
   |    |                                               |           |
   |    |Прочие выплаты                                 |           |
   |102 |Надбавки к пенсиям, работающим на предприятии  |    +      |
   |    |из средств работодателя                        |           |
   |103 |Доходы по акциям и другие доходы от участия    | — (п.18)  |
   |    |работников в управлении собственностью         |           |
   |    |предприятия, учреждения, организации           |           |
   |    |(дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям) |           |
   L————+———————————————————————————————————————————————+————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<1> См. Постановление Правительства РФ от 22.02.1993 N 153 "О порядке исчисления среднего заработка отдельных категорий творческих работников".

<2> Следует обратить внимание на возникшую коллизию в законодательных актах, а именно: в п.22 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.10.1999 N 1193, предусмотрено начисление страховых взносов в Фонд занятости на вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам. При этом Закон о тарифах страховых взносов на 2000 год не содержит нормы, в соответствии с которой страховые взносы в Фонд занятости должны начисляться на вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам. Поскольку Закон обладает большей юридической силой, чем Постановление Правительства РФ, утверждающее Перечень, страховые взносы в Фонд занятости на вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, начислять не следует.

<3> На выплаты, производимые иностранным работникам, страховые взносы в Фонд занятости начисляются независимо от срока их проживания на территории Российской Федерации.

<4> Страховые взносы в Фонд занятости не начисляются в соответствии со ст.2 Федерального закона от 11.11.1994 N 37-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды".

<5> В соответствии с Законом о тарифах на 2000 г. страховые взносы начисляются на выплаты в пользу работников. Из этого следует, что если выплаты гражданам осуществляются организациями, не являющимися работодателями по отношению к этим гражданам, то на них страховые взносы не начисляются.

Сроки уплаты страховых взносов

Сроки уплаты страховых взносов в Фонд занятости установлены ст.7 Федерального закона от 02.01.2000 N 7-ФЗ "О бюджете Государственного фонда занятости населения Российской Федерации". Данной статьей определено, что в 2000 г. работодатели ежемесячно уплачивают страховые взносы в сроки получения в учреждениях банков средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены страховые взносы.

При этом необходимо обратить внимание на то, что работодатели, не имеющие счетов в учреждениях банков, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), уплачивают исчисленные страховые взносы до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены страховые взносы.

По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов неуплаченная сумма считается недоимкой и взыскивается с плательщиков страховых взносов с начислением пени. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов.

Санкции

С 1 января 1999 г. к плательщикам страховых взносов в Фонд занятости, нарушающим порядок их уплаты, применяются меры ответственности, предусмотренные разд.VI Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Фонд занятости определяется ст.75 НК РФ (см. также совместное Письмо МНС России и Минтруда России от 08.06.1999 N ВГ-6-08/469/3795-ВР), так как согласно п.10 Положения о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 08.06.1993 N 5132-1, к плательщикам страховых взносов в Фонд занятости, нарушающим порядок их уплаты, применяются финансовые и иные санкции, предусмотренные Законом РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Кроме того, данная норма закреплена в ст.7 Федерального закона от 02.01.2000 N 7-ФЗ "О бюджете Государственного фонда занятости населения Российской Федерации", которой установлено, что пеня начисляется на сумму недоимки за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Следует иметь в виду, что вышеназванным Федеральным законом (ст.10) установлено, что в 2000 г. пеня на недоимку по перечислениям обязательных платежей в Фонд занятости, образующуюся вследствие задержек финансирования бюджетных организаций из бюджетов всех уровней или задержек оплаты работ (услуг) по государственному заказу, в том числе оборонному, финансируемому из федерального бюджета, по заключенным договорам (контрактам), начисляется со дня фактического поступления денежных средств на счета таких организаций при подтверждении государственным заказчиком наличия задолженности соответствующего бюджета.

Вышеназванным Федеральным законом предусмотрена ответственность для банков или иных кредитных организаций за несвоевременное зачисление или перечисление по их вине страховых взносов, а также сумм пени, штрафов и иных финансовых санкций на счета территориальных органов службы занятости. Соответствующий орган взыскивает с банков и иных кредитных организаций пеню за каждый день просрочки в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% этих сумм.

В соответствии со ст.113 НК РФ с 1 января 1999 г. срок давности привлечения к ответственности за нарушение налогового правонарушения составляет 3 года.

Подписано в печать Н.В.Криксунова

23.06.2000 Советник налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——