"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 26, 2000

ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО - КАССОВЫХ МАШИН:

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

В Законе Российской Федерации от 18.06.1993 N 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (далее - Закон о ККМ), естественно, урегулированы не все вопросы, связанные с денежными расчетами с населением. В дополнение к нему приняты целый ряд постановлений Правительства Российской Федерации, решения Конституционного и Высшего Арбитражного Судов Российской Федерации, Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно - кассовым машинам и ряд других нормативно - правовых актов, регулирующих вопросы применения ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением.

За время действия Закона о ККМ накопилось много вопросов, требующих разрешения.

Нужно ли применять ККМ предприятиям, перешедшим на уплату единого налога на вмененный доход?

В п.2 ст.4 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" определено, что налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

В Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40, установлено, что прием наличных денежных средств при осуществлении денежных расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно - кассовых машин.

Таким образом, предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождаются от применения ККМ.

Будут ли изменяться сроки замены ККМ без фискальной памяти на ККМ с фискальной памятью?

Такая замена проводится во исполнение Распоряжения Правительства Российской Федерации от 29.09.1997 N 1402-р согласно графикам, утвержденным Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно - кассовым машинам. В соответствии с указанным Распоряжением сроки замены ККМ без фискальной памяти на ККМ с фискальной памятью зависят от года выпуска машины. Замена ККМ без фискальной памяти, выпущенных по 1993 г. включительно, завершилась в 1997 г., выпущенных в 1994 и 1995 гг. - соответственно в 1998 и 1999 гг., а выпущенных в 1996 г. - завершится в 2000 г.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2000 N 235 "О частичном изменении Распоряжения Правительства Российской Федерации от 29 сентября 1997 г. N 1402-р и Постановления Правительства Российской Федерации от 7 января 1999 г. N 24" организациям потребительской кооперации, работающим в сельской местности, продлен срок эксплуатации контрольно - кассовых машин без фискальной памяти (выпуска 1994 - 1995 гг.) до 1 января 2001 г.

Имеются ли определения понятий торговых мест, таких как торговая палатка и др., и в каком документе установлены эти понятия?

До недавнего времени не было единого толкования понятий торговой палатки и других торговых мест. Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст утвержден и введен в действие ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения". В соответствии с этим ГОСТом:

палатка (ларек) - легко возводимая сборно - разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавца, на площади которых размещен товарный запас на один день торговли;

магазин - специально оборудованное стационарное здание или его часть, предназначенные для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченные торговыми, подсобными, административно - бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже;

павильон - оборудованное строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

киоск - оснащенное торговым оборудованием строение, не имеющее торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанное на одно рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный запас.

Имеется ли какое-то периодическое издание по контрольно - кассовым машинам?

Единственный журнал по ККМ - "Контрольно - кассовые машины". Его учредители - ОАО СКБ ВТ "ИСКРА", Российская ассоциация производителей кассовой техники, Государственная межведомственная экспертная комиссия по контрольно - кассовым машинам. В журнале публикуются документы по всему спектру вопросов выпуска, применения, ремонта и обслуживания ККМ, выписки протоколов ГМЭК по ККМ, Государственный реестр ККМ, списки заявителей и генеральных поставщиков ККМ, статьи ведущих специалистов и разработчиков, ответы на вопросы читателей. Периодичность выпуска - 4 журнала в год. По вопросам его приобретения можно обращаться по адресу: 195265, Санкт - Петербург, Гражданский пр., 111, СКБ ВТ "ИСКРА".

Какой существует порядок регистрации ККМ филиалами предприятий и организаций?

По вопросу регистрации ККМ филиалами предприятий Министерство Российской Федерации по налогам и сборам дает разъяснение в Письме от 30.03.2000 N АС-6-16/232 "О регистрации контрольно - кассовых машин филиалов предприятий".

Согласно ст.6 Закона о ККМ налоговые органы обязаны регистрировать контрольно - кассовые машины, используемые на предприятиях, в соответствии с требованиями настоящего Закона и Положения по применению контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

В соответствии со ст.4 Закона о ККМ контрольно - кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации по месту нахождения предприятия. При этом под предприятиями в целях применения данного Закона понимаются организации, учреждения, их филиалы и другие обособленные подразделения (ст.1 Закона). Налоговый орган, в котором состоит на налоговом учете организация, по месту нахождения ее обособленного подразделения вправе осуществлять в установленном порядке регистрацию контрольно - кассовых машин, используемых по месту фактической производственной деятельности при осуществлении денежных расчетов с населением филиалом или другим обособленным подразделением предприятия, учреждения, организации. Копию карточки регистрации ККМ указанный налоговый орган направляет налоговому органу, в котором состоит на налоговом учете организация, имеющая данный филиал или иное обособленное подразделение.

Можно ли наряду с формами N N КМ1 - КМ9 применять старые формы документов (Приложения N N 1 - 7) к Типовым правилам эксплуатации контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104?

Во исполнение Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Постановления Правительства Российской Федерации от 08.07.1997 N 835 "О первичных учетных документах" Государственным комитетом Российской Федерации по статистике и Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам разработаны унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно - кассовых машин (формы N N КМ1 - КМ9), утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Эти формы с 1 января 1999 г. введены взамен старых форм. В настоящее время должны применяться только новые формы N N КМ1 - КМ9.

Разрешается ли торговать пивом из бочки, а также пивом в бутылках или банках без применения ККМ?

В соответствии с действующим законодательством продажа алкогольных напитков и пива осуществляется с применением контрольно - кассовых машин.

Согласно Перечню отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно - кассовых машин (далее - Перечень), утвержденному Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 N 745 (в ред. Постановлений Правительства Российской Федерации от 03.09.1998 N 1027, от 21.11.1998 N 1364, от 07.01.1999 N 24), разрешена торговля пивом без применения ККМ только при продаже его из цистерн.

Как расценивать торговлю золотыми крестиками: как торговлю драгоценными металлами или предметами культа?

В п.4 Перечня определено, что без применения ККМ могут осуществлять торговлю религиозные объединения (организации), зарегистрированные в порядке, установленном законом, и их предприятия в части реализации предметов культа и религиозной литературы в культовых зданиях и уличных киосках, а также при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний.

Из изложенного следует, что если торговля золотыми крестиками осуществляется религиозными объединениями (организациями) и их предприятиями в культовых зданиях, уличных киосках, а также при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, то золотые крестики относятся к предметам культа; в остальных случаях это должно расцениваться как торговля изделиями из драгоценных металлов.

Считается ли неисправной ККМ модели ЭКР-3101.1Ф 1996 г. выпуска, которая не позволяет снять фискальный отчет за 2000 г.?

В соответствии с п.8 Положения по применению контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 N 745 (в ред. Постановления Правительства Российской Федерации от 07.08.1998 N 904) (далее - Положение по применению контрольно - кассовых машин), неисправной считается контрольно - кассовая машина, которая не позволяет получить данные, содержащиеся в фискальной (контрольной) памяти, необходимые для осуществления контроля налоговыми органами.

Какая ответственность предусмотрена за отсутствие одного из средств визуального контроля на контрольно - кассовой машине?

Пунктом 7 Положения по применению контрольно - кассовых машин предусмотрено, что в организациях допускается применение только исправных контрольно - кассовых машин с долговременным и энергонезависимым хранением информации в фискальной (контрольной) памяти, которые оснащены средствами визуального контроля "Государственный реестр" и "Сервисное обслуживание".

Таким образом, отсутствие на контрольно - кассовой машине одного из средств визуального контроля либо их повреждение следует отнести к неисправности контрольно - кассовой машины, что влечет за собой применение штрафных санкций в соответствии со ст.7 Закона о ККМ.

Могут ли на АЗС применяться ККМ, не имеющие оборудования, с которым она включена в Государственный реестр ККМ (в соответствии с протоколом ГМЭК по ККМ)?

В сфере реализации нефтепродуктов должны применяться контрольно - кассовые машины только в комплекте с топливораздаточными комплексами (ТРК), с которыми конкретная модель ККМ была включена в Государственный реестр контрольно - кассовых машин. Это позволяет не только производить денежные расчеты с населением за проданный бензин, но и одновременно контролировать расход топлива, так как контрольно - кассовая машина "увязана" с топливораздаточным комплексом. Что касается вопроса о сроках оснащения контрольно - кассовых машин комплектами оборудования и программного обеспечения для торговли нефтепродуктами, то они устанавливаются с момента принятия решения Государственной комиссией о включении ККМ в Государственный реестр.

Каков порядок оформления возврата денег на АЗС при торговле с использованием ККМ в случае недолива бензина покупателю?

При проведении операции возврата обязательно нужно пробить чек возврата, сумма которого не является фискальной (не включается в фискальную память контрольно - кассовой машины), а по недоливу бензина должен составляться акт по форме N 54 (КМ-3) на разницу в литрах, оплаченных потребителем и фактически отпущенных.

Считается ли нарушением правил использования ККМ отсутствие пломбы ЦТО при наличии заводской пломбы?

В п.3.2 Типовых правил эксплуатации контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104, определено, что при вводе в эксплуатацию ККМ механик по ремонту кассовых машин (при необходимости - программист - электроник) производит проверку исправности, опробование кассовой машины в работе и оформляет передачу ее в эксплуатацию, заполняя все данные в заводском паспорте. Механик обязан опломбировать машину после установки фирменного клише с наименованием предприятия и номером расчетного узла либо ввести его в программу.

Пунктом 10.2 Положения о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта контрольно - кассовых машин в Российской Федерации, утвержденного Решением ГМЭК по ККМ (Протокол от 06.03.1995 N 2/18-95) определено, что ЦТО осуществляет опломбирование контрольно - кассовой машины после ее технического осмотра, технического обслуживания или ремонта.

Пунктом 7 Положения по применению контрольно - кассовых машин предусмотрено, что в организациях допускается применение только исправных контрольно - кассовых машин и не допускаются к применению контрольно - кассовые машины, на которых отсутствует либо повреждена пломба центра технического обслуживания.

Ранее отсутствие или нарушение пломбы ЦТО квалифицировалось как неисправность ККМ. 4 августа 1999 г. Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации принял Постановление N 10 "О некоторых вопросах практики применения Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", в котором определено, что отсутствие пломбы либо ее повреждение свидетельствует о возможности доступа к фискальной (контрольной) памяти, поэтому Высший Арбитражный Суд Российской Федерации постановил, что данное нарушение влечет за собой ответственность за осуществление денежных расчетов без применения контрольно - кассовой машины, а не за использование неисправной контрольно - кассовой машины, поскольку наличие на ККМ пломбы центра технического обслуживания является обязательным условием допуска ее к применению (ч.4 п.7 Положения по применению контрольно - кассовых машин).

Таким образом, наличие пломбы ЦТО на кожухе ККМ обязательно. Отсутствие ее считается нарушением правил использования ККМ. Ответственность предусмотрена за отсутствие или повреждение пломбы ЦТО независимо от наличия заводской пломбы.

Подписано в печать А.Кленовский

21.06.2000 Управление МНС России

по Московской области

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——