"Московский налоговый курьер", N 14, 2000

Вопрос: Российский банк выплачивает иностранному банку (резиденту Республики Беларусь) доходы по корреспондентскому счету, носящие регулярный и однотипный характер. В территориальную инспекцию г. Москвы иностранным банком было направлено заявление на предварительное освобождение от налогообложения указанных доходов по форме 1013DT (1997), однако инспекция не приняла указанное заявление.

Просим разъяснить, какая форма заявления может служить основанием для неудержания налога российским банком, выплачивающим процентные доходы по счетам иностранных юридических лиц.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 15 июня 2000 г. N 15-05/25268

В соответствии с п.6.3 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" при осуществлении российскими банками краткосрочных операций (срок исполнения обязательств по которым не превышает одного года) с иностранными банками - резидентами иностранных государств, с которыми у Российской Федерации имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, российскими банками, выплачивающими доходы, подается заявление о неудержании или неполном удержании налогов ежеквартально по форме 1021DT (1997).

Рекомендации по заполнению формы приведены в Письме Госналогслужбы России от 24.06.1998 N ВГ-6-06/374, согласно которым в поле "СВИФТ код" указывается СВИФТ код иностранного банка из справочника "BIC Directory". В столбце 6 "Ставка налога" ставка налога указывается в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, а также с учетом норм, установленных соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения. Статьей 10 Соглашения от 21.04.1995 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество установлено, что проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но, если получатель процентов фактически имеет на них право, взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы процентов.

Согласно разд.5 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 доходы иностранного юридического лица, полученные от источников в Российской Федерации в виде процентов, облагаются налогом по ставке 15 процентов.

Учитывая изложенное, ЗАО при осуществлении краткосрочных операций с иностранными банками (резидентами Республики Беларусь) ежеквартально должно представлять заявления по форме 1021DT (1997) о неполном удержании налога с доходов от источников в Российской Федерации (по ставке 5 процентов). При этом в соответствии с п.6.3 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 подтверждение факта постоянного местопребывания иностранного банка в стране, с которой имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, не требуется, если такое местопребывание подтверждается сведениями международного справочника "The bankers' Almanac" (издание "Reed information services", England) или международного каталога "International bank identifier code" (издание SWIFT, Belgium & International Organization for Standartization, Switzerland).

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——