Вопрос: Облагаются ли налогом с продаж авансовые платежи за услуги, которые будут оказаны?

Ответ: С 1 января 2002 г. вступила в силу гл.27 "Налог с продаж" разд.IX "Региональные налоги и сборы" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.347 указанной главы налог с продаж устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 349 предусмотрено, что объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

По авансам, полученным в оплату за услуги, которые будут оказаны, необходимо иметь в виду следующее.

Исходя из ст.349 Кодекса, обязанность по уплате налога с продаж наступает у налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя) при выполнении двух условий:

1) физическим лицам реализованы товары (выполнены работы, оказаны услуги);

2) произведена оплата реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за наличный расчет или с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Следовательно, при авансовой оплате товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами объект налогообложения возникает только после реализации товаров (работ, услуг). Суммы авансовых платежей налогом с продаж не облагаются.

При этом необходимо иметь в виду, что поскольку согласно п.1 ст.354 сумма налога с продаж включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявленную к оплате покупателю (заказчику, отправителю), в стоимость услуг, оплата которых производится авансом, налог с продаж должен быть включен. Обязанность по уплате указанного налога возникает после реализации услуг, оплата которых производилась авансом.

Н.Д.Лозина

Советник налоговой службы РФ

III ранга

26.04.2002

————