Вопрос: В связи с введением гл.27 "Налог с продаж" части второй Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 01.01.2002, просим разъяснить следующие вопросы, касающиеся порядка применения налога с продаж.

Индивидуальный предприниматель по договору комиссии с предприятием розничной торговли, которое является плательщиком единого налога на вмененный доход, реализует товары физическим лицам. Должен ли предприниматель уплачивать налог с продаж в случае поступления денежных средств за реализованный товар в кассу предприятия розничной торговли?

Является ли предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, плательщиком налога с продаж?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 апреля 2002 г. N 04-03-14/13

По вопросу уплаты налога с продаж индивидуальными предпринимателями Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом косвенных налогов МНС России сообщает следующее.

Согласно ст.348 гл.27 "Налог с продаж" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2002 г., индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога с продаж.

Согласно ст.349 Кодекса налогом с продаж облагаются операции по реализации физическим лицам товаров за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Учитывая изложенное, операции по реализации физическим лицам товаров, переданных Вами на реализацию предприятию розничной торговли, облагаются налогом с продаж.

Одновременно следует иметь в виду, что в соответствии с п.3 ст.354 Кодекса в случае, если фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером и денежные средства за реализованный товар поступают в кассу комиссионера, обязанность по уплате налога с продаж и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера, который признается в этом случае налоговым агентом.

Таким образом, в случае поступления денежных средств за реализованный согласно заключенному договору товар в кассу предприятия розничной торговли обязанность по уплате налога с продаж возлагается на это предприятие независимо от того, что оно не является плательщиком налога с продаж, поскольку уплачивает единый налог на вмененный доход. В связи с этим при получении Вами выручки от предприятия розничной торговли налог с продаж не уплачивается в случае, если он был уплачен комиссионером.

Что касается вопроса об упрощенной системе налогообложения, то согласно Федеральному закону от 29.12.1995 N 222-ФЗ применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. При этом индивидуальные предприниматели от уплаты других налогов не освобождаются. Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, являются плательщиками налога с продаж.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

22.04.2002

————