Вопрос: В связи с введением в действие с 01.01.2002 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" просим разъяснить следующее.

Наша организация как общественная организация инвалидов, среди членов которой инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, пользовалась льготами по единому социальному налогу согласно пп.1 и 2 п.1 ст.239 НК РФ.

Сохраняется ли у организации право на применение льгот в связи с введением в действие вышеуказанных Законов в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 апреля 2002 г. N 04-04-04/54

Департамент налоговой политики по вопросу применения гл.24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) "Единый социальный налог" (с учетом Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) сообщает следующее.

Организации, перечисленные в пп.1 и 2 п.1 ст.239 указанной главы Кодекса, освобождены от уплаты единого социального налога при соблюдении условий, определяемых этими подпунктами.

Таким образом, общественная организация инвалидов с численностью инвалидов и их законных представителей не менее 80 процентов имеет льготу только по уплате единого социального налога.

В соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные гл.24 Кодекса, и не предусмотрено предоставление льгот, аналогичных налоговым льготам, перечисленным в ст.239 Кодекса.

В рассматриваемом случае организация осуществляет исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от базы, превышающей выплаты, подлежащие обложению единым социальным налогом, на сумму налоговых льгот, определяемых ст.239 Кодекса. База для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации будет больше, чем налогооблагаемая база по единому социальному налогу, подлежащая зачислению в федеральный бюджет.

Для расчета единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, ставки единого социального налога определяются как 1/2 ставок по налогу, установленных для данной категории налогоплательщиков ст.241 Кодекса, с учетом соблюдения условия на право применения регрессивных ставок налога, т.е. п.2 ст.243 Кодекса для организаций, имеющих налоговые льготы по единому социальному налогу, не применяется.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

18.04.2002

————