"Московский налоговый курьер", N 11, 2000

Вопрос: Просим разъяснить порядок исчисления налога с продаж и налога на добавленную стоимость в сфере бытового обслуживания и в розничной торговле.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 18 апреля 2000 г. N 02-11/15913

1. В соответствии с абз.6 п.2 ст.1 Федерального закона от 02.01.2000 N 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" облагаемый оборот по НДС при реализации товаров предприятиями розничной торговли и общественного питания определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.

Согласно абз.5 п.5 ст.1 вышеназванного Федерального закона сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет предприятиями, занимающимися закупкой и (или) продажей (перепродажей) товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, определяется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, фактически уплаченными поставщикам по поступившим (принятым к учету) товарам, предназначенным для продажи, и материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Данный порядок вступает в силу согласно п.1 ст.5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации с 1 марта 2000 г. (для организаций, которые уплачивают налоги ежемесячно) и с 1 апреля 2000 г. (для организаций, которые уплачивают НДС ежеквартально).

Поскольку налогооблагаемая база по налогу с продаж в соответствии с п.1 ст.4 Закона г. Москвы от 17.03.1999 N 14 "О налоге с продаж" включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров, то при исчислении НДС налогооблагаемая база должна быть уменьшена на сумму налога с продаж.

2. В соответствии с п.39 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) по услугам, цены (тарифы) на которые устанавливаются с включением в них стоимости материалов и запасных частей, а также при выполнении услуг без оформления квитанций при договорных формах организации труда (ремонт и изготовление обуви, услуги парикмахерских, прачечных, химчисток и т.д.) облагаемый оборот определяется исходя из выручки, полученной от оказания этих услуг. Исчисление налога производится по ставке в размере 16,67% к облагаемому обороту.

При этом в стоимость услуги материалы и запасные части включаются по ценам приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и торговой надбавки к ним).

В то же время если при оказании платных услуг материалы и запасные части оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работы, включающей в себя НДС (пошив одежды и изделий из меха, ремонт автотранспорта, мебели, ювелирных изделий и т.д.), то согласно п.40 вышеназванной Инструкции обложению налогом по ставке в размере 16,67 процента подлежит:

а) стоимость выполненных и оплаченных заказчиками услуг;

б) разница между стоимостью материала, полученной с заказчиков и уплаченной поставщикам с учетом налога.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——