"Финансовая газета", N 16, 2000

Вопрос: Предприятие - источник повышенной опасности, по закону обязанное страховать гражданскую ответственность, не имеет денежных средств на уплату страхового взноса, однако может расплатиться имуществом (товар на складе), при этом цена товара будет значительно ниже рыночной. Страховщик не против взять взнос товаром, так как имеет возможность его реализации, однако опасается, что это ему запрещено органом страхового надзора. Можно ли проводить такую операцию? Как в этом случае отражать ее в учете? Каковы последствия, если предприятие вообще не застрахует этот риск, обязательный к страхованию по закону?

Ответ: Как правило, страховщикам не рекомендуется принимать страховые взносы товаром, так как потом эти товары придется продавать, а страховщикам запрещена торгово - посредническая деятельность. В редких случаях это возможно, однако для этого требуется серьезная юридическая проработка.

Тем не менее выход из ситуации есть. Страховщик имеет соответствующие каналы сбыта и готов взять у предприятия товар по заниженной цене. В этом случае предприятие должно заключить договор страхования и вместо денежного взноса передать страховщику в качестве отступного вексель. Затем страховщик передаст этот вексель своему доверенному лицу, которое должно вернуть его предприятию в обмен на товар. Далее доверенное лицо страховщика, которому торговля не запрещена, продаст товар и вернет деньги страховщику. Детализацию схемы лучше поручить юристу. В учете эти операции следует отражать следующим образом.

У страховщика

Д-т 74 "Расчеты со страхователями", К-т 38 "Страховые премии" - сумма премии, подлежащая уплате страхователем, исходя из условий договора страхования;

Д-т 59 "Краткосрочные ценные бумаги", К-т 74 "Расчеты со страхователями" - поступил вексель страхователя на основании соглашения об отступном;

Д-т 48, К-т 59

Д-т 51, 50, К-т 48 - поступили денежные средства от третьего лица в оплату переданного по индоссаменту векселя.

У страхователя

Д-т 20, 26, 31, К-т 65 - начислена страховая премия страховщику;

Д-т 65, К-т 76, 94 "Краткосрочные займы", субсчет "Долговые ценные бумаги выданные" - погашение обязательства по оплате страховой премии предоставлением собственного векселя в качестве отступного;

Д-т 62, К-т 46 - произведена отгрузка товара третьему лицу на согласованных условиях;

Д-т 76, 94, К-т 62 - третьим лицом в качестве оплаты за товар передан вексель страхователя.

Если речь идет об обязательном страховании и законом на предприятие возложена обязанность страховать данный риск, то последствия неисполнения этой обязанности могут быть для него весьма нежелательными, поскольку в соответствии с п.2 ст.937 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) лицо, в чью пользу предприятие обязано было осуществить страхование, может требовать от него выплаты возмещения как от страховщика. Кроме того, в соответствии с п.3 ст.937 ГК РФ орган страхового надзора может взыскать с предприятия сумму взноса с процентами по ставке Банка России. Ссылка предприятия на отсутствие денег в этом случае не поможет, так как в п.3 ст.401 ГК РФ указано, что подобные обстоятельства не освобождают от ответственности.

Подписано в печать А.Ежова

14.04.2000 Специалист

Консультативной группы "ФИРИТ"

Ю.Фогельсон

Специалист

Консультативной группы "ФИРИТ"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——