"Финансовая газета", N 12, 2000

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА

ЗА 1999 ГОД

Порядок представления декларации о доходах и подачи ее в налоговый орган изложен в Законе Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и в Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

Декларацию следует представлять физическим лицам в инспекции МНС России по месту их постоянного жительства. Там же граждане могут получить бланки деклараций и консультацию по ее заполнению бесплатно. Начиная с 1999 г. срок представления деклараций продлен до 30 апреля включительно. Однако в этом году последний день подачи деклараций 3 мая, так как 30 апреля совпало с выходным днем.

Декларацию о доходах обязаны подавать граждане, имевшие доходы от предпринимательской деятельности, нотариусы, физические лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество; граждане, получившие доходы от выполнения работ по договорам гражданско - правового характера, при отсутствии основного места работы; физические лица, осуществляющие продажу имущества, принадлежащего им на праве личной собственности, по доходам, полученным от такой продажи. Подают декларации также индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и применявшие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

От представления деклараций освобождены те физические лица, которые получили доходы только по месту основной работы, физические лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, т.е. проживающие в общей сложности в Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, а также физические лица, если их совокупный доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке, в 1999 г. этот размер составил 30 тыс. руб.

Предприятия, учреждения и организации обязаны выдавать своим работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога.

С января 1999 г. Федеральным законом от 31.03.1999 N 65-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" были введены новые ставки подоходного налогообложения, увеличен в сравнении с 1998 г. размер дохода, облагаемого по минимальной ставке, до 30 тыс. руб., также увеличены в отдельных случаях размеры предоставляемых гражданам вычетов.

Так, у физических лиц, не пользующихся правом применения вычетов, равных пяти- или трехкратному размеру минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), или уменьшения совокупного дохода на сумму дохода, облагаемого по минимальной ставке, совокупный доход, полученный в 1999 г., ежемесячно уменьшается:

у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММОТ;

начиная с месяца, в котором доход этих лиц превысил 10 000 руб. и до 30 000 руб., - на сумму дохода в 1-кратном размере ММОТ;

начиная с месяца, в котором доход превысил 30 000 руб., уменьшение не производится.

В аналогичном порядке производятся вычеты на содержание детей и иждивенцев. Следует отметить, что у вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты предоставляются в двойном размере.

Изменениями и дополнениями N 8 в Инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" утверждена новая форма декларации о доходах 1999 г., единая для всех, кроме иностранных граждан.

Декларация о доходах за 1999 г. состоит из первого, второго, третьего листов и Приложений А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К - всего из 13 листов.

На первом листе декларации, который заполняется всеми декларантами, отражаются персональные данные о получателе доходов. На втором и третьем листах производится расчет сумм доходов и налога. Эти листы заполняют все лица, за исключением предпринимателей, получивших патент и применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Данная категория предпринимателей заполняет только первый лист и Приложение З.

Порядок заполнения всех приложений нынешней декларации остался в принципе тем же, что и в декларации за 1998 г., поэтому он не должен вызывать каких-либо особых затруднений. На обороте каждого листа бланка содержится краткая информация по его заполнению, поэтому перед заполнением декларации следует подробно ознакомиться с данным порядком и после этого приступать к заполнению без ошибок и поправок, поскольку эта форма предназначена для сканирования, т.е. является машиночитаемой.

Обращаем внимание граждан, получивших в 1999 г. помимо доходов, облагаемых по совокупному налогообложению, доходы, облагаемые по специальным ставкам, т.е. суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями либо суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам, на следующее. Если доход такого гражданина, облагаемый по совокупности, окажется меньше, чем полагающиеся ему по законодательству вычеты, то на оставшуюся неиспользованную сумму вычетов уменьшаются полученные гражданином доходы, облагаемые по специальным ставкам.

При заполнении декларации всем налогоплательщикам необходимо знать, какими льготами по подоходному налогу они могут воспользоваться в соответствии с действующим законодательством. Существуют различные виды скидок, вычетов и расходов, зависящие от:

социального статуса налогоплательщика;

наличия детей и иждивенцев;

вида дохода;

производимых в добровольном порядке отчислений из личного дохода;

размера отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации, произведенных источником выплаты;

расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

иных расходов.

Если по результатам расчета декларации у граждан будет основание для возврата им подоходного налога из бюджета, то в подтверждение уплаченных сумм подоходного налога необходимо представить справки по форме N 3 от всех источников дохода. Кроме того, при наличии права на льготы и вычеты, установленные законодательством, к заполненной декларации следует приложить копии подтверждающих документов, которые должны быть заверены налоговым инспектором на основании подлинников.

При подаче декларации следует иметь в виду, что изменения и дополнения в представленную декларацию вносятся теперь только в порядке, установленном ст.81 Налогового кодекса Российской Федерации.

Хочется напомнить об ответственности граждан, нарушивших порядок декларирования своих доходов. В случаях представления декларации о доходах после установленного срока 30 апреля года, следующего за отчетным (в 2000 г. - после 3 мая), наступает ответственность, установленная Законом РСФСР от 21.03.1991 N 943-1 "О государственной налоговой службе РСФСР" (п.12 ст.7) и НК РФ (ст.119), - административный штраф в размере от двух до пяти минимальных месячных размеров оплаты труда, а при повторном нарушении - от пяти до десяти МРОТ и налоговая санкция в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный месяц или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. При непредставлении декларации в течение более 180 дней налагается штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц начиная со 181-го дня.

За уклонение от уплаты налогов путем непредставления декларации либо включения в нее заведомо искаженных данных, если сумма неуплаченного налога превышает 200 МРОТ, предусмотрена также уголовная ответственность в соответствии со ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации в размере от 200 до 500 МРОТ.

Подписано в печать М.Жирихина

17.03.2000 Советник налоговой службы

III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——